零售业、商业企业会核算零售业、商业企业会计核算.docVIP

零售业、商业企业会计核算 （一）工资发放 1、现金工资性支出 　　日常零星工资性支出 　　收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证 　　借：应付工资——部门 　　　　管理费用/营业费用/制造费用——其它 　　　贷：现金????????????????????? ——→传出纳岗付款 　　注： 　　（1）注明“工资”字样的支出记入“应付工资”，未注明的记入相关部门费用。 　　（2）差额工资、兑现、奖金等工资性支出 　　签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证 　　借：应付工资——部门 　　　　管理费用/营业费用/制造费用—— 其他 　　　贷：现金??? ——→传出纳岗登记核对 注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。 　　 2、在职员工工资发放 　　签收人力资源部、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录 　　注： 　　（1）将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。 　　（2）须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。 　　（3）备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。 　　（2）根据备忘录编制工资表。 　　（4）打印、拷盘 　　打印工资明细表——→送人力资源部审核——→审核无误后拷盘 　　（5）银行代发工资款付出 　　每月固定日期前填写付款审批单——→财务负责人审批——→连同工资软盘交出纳岗划款，保证固定日的下一日到账。 　　（6）编制正式工资表 　　月度工资表——→按人力资源部相关要求编制Excel正式工资表——→打印工资明细表——→传人力资源作档案保存 　　（7）编制记账凭证 　　根据正式工资明细表开具扣款收据——→凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证 　　借：应付工资——部门（在册人员工资） 　　　　管理费用/营业费用/制造费用——其它（招聘人员、临时工工资） 　　　　管理费用/营业费用——差旅费（外勤补贴） 　　　　应付福利——医药费/福利（医贴、物资补贴） 　　　　管理费用——电费（扣个人水电费）（负数） 　　　贷：其他应付款——长期服务金/养老金/公积金 　　　　　其他应收款 　　　　　应交税金——所得税——个人所得税 　　　　　银行存款?????????????????? ——→传给主管岗复核 　　（8）装订工资信息资料 　　工资发放完毕，将各种信息资料分类装订成册，妥善保管。 　　 3、劳保/内退人员工资及代付款发放 　　（1）编制工资表程序与在职员工相同。 　　（2）每月固定日期前划款，保证固定日的下一日到账。 　　（3）编制凭证。 　　 4、退休人员补贴发放 　　根据人力资源部退休人员补贴变动通知调整补贴明细表——→打印补贴明细表送人力资源部复核——→复核无误，拷盘——→填写付款审批单——→经财务负责人签字——→收到出纳传来的划款支票存根编制记账凭证 　　借：管理费用——劳保（退休人员补贴） 　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　?? ——→传主管岗复核 　　　注： 　　（1）退休人员工资已改由社保发放，公司只负责发放退休人员补贴。 （2）新增退休人员时，应向人力资部询问退休人员存折账号及社保号，以便向退休人员存折中划入补贴。 （二）工资分配 1、分配当月工资 　　月末打印当月应付工资明细汇总表——→编制工资分配明细表，同时按工资总额的14%计提福利费、2%计提工会经费——→编制记账凭证 　　借：管理费用——工资/福利 　　　　营业费用——工资/福利 　　　　制造费用——工资/福利 　　　　生产成本——基本生产-车间-工资福利 　　　　　　　　——辅助生产-车间-工资福利（五车间） 　　　　管理费用——工会经费 　　　贷：应付工资 　　　　　应付福利——提取福利 　　　　　其他应付款——工会经费??? ——→传主管岗复核 　　注： 　　（1）工资分配后当月不能再有涉及应付工资凭证，因此可适当提前扎工资账，若有工资性支出，则可提前编制下月凭证。 　　（2）分配工资后，部门应付工资无余额。 　　 2、提取生产车间工资 　　根据人力资源部提供的车间产量工资并计算福利费——→编制记账凭证 　　借：生产成本——基本生产-车间-工资福利 　　　　　　　　——辅助生产-车间-工资福利（五车间） 　　　贷：应付工资——车间 　　　　　应付福利——提取福利 　　　　　其他应付款——工会经费 注：应付工资余额应为车间提取的产量工资与应付工资——其他之和。 （三）福利性费用支出 　　审核行政事务部签批的托幼费、学杂费、医药费及党群部签批困难补助等支出——