高级会计学 第六章.docVIP

第六章 1.（1）计算A设备20×7第与20×8年的折旧额。 20×7年的会计折旧=1 200 000÷6=200 000（万元） 20×7年的计税折旧=1 200 000÷5=240 000（万元） 20×8年的会计折旧=900 000÷5=180 000（万元） 20×8年的计税折旧=1 200 000÷5=240 000（万元） (2)编制20×7年、20×8年与A设备的折旧、减值以及与所得税有关的会计分录。 1）20×7年 借：管理费用 200 000 贷：累计折旧 200 000 借：资产减值损失 100 000 贷：固定资产减值准备 100 000 资产减值损失=（1 200 000-200 000）-900 000=100 000（万元） 借：所得税费用——当期所得税费用 2 515 000 贷：应交税费——应交所得税 2 515 000 借：递延所得税资产 15 000 贷：所得税费用——递延所得税费用 15 000 应纳税所得=10 000 000—（240 000—200 000）+100 000 =10 060 000（万元） 应交所得税=10 060 000×25%=2 515 000（万元） 年末固定资产的账面价值=1 200 000-200 000-100 000 =900 000（万元） 年末固定资产的计税基础=1 200 000-240 000=960 000（万元） 年末可抵扣暂时性差异=960 000-900 000=60 000（万元） 年末应确认递延所得税资产=60 000×25%=15 000（万元） 2）20×8年 借：管理费用 180 000 贷：累计折旧 180 000 借：资产减值损失 120 000 贷：固定资产减值准备 120 000 资产减值损失=（900 000-180 000）-600 000=120 000（万元） 借：所得税费用——当期所得税费用 3 015 000 贷：应交税费——应交所得税 3 015 000 借：递延所得税资产 15 000 贷：所得税费用——递延所得税费用 15 000 应纳税所得=12 000 000—（240 000—180 000）+120 000 =12 060 000（万元） 应交所得税=12 060 000×25%=3 015 000（万元） 年末固定资产的账面价值=900 000-180 000-120 000 =600 000（万元） 年末固定资产的计税基础=1 200 000-240 000-240 000=720 000（万元） 年末可抵扣暂时性差异=720 000-600 000=120 000（万元） 年末递延所得税资产应有余额=120 000×25%=30 000（万元） 年末应追加确认递延所得税资产=30 000-15 000=15 000（万元） 2. 20×1年1月1日归属南方公司的商誉=6 400-6 000×80% =1 600（万元） 20×1年1月1日归属少数股东的商誉=(6 400÷80%-6 000) ×20% =400（万元） 全部商誉=1 600+400=2 000（万元） 20×1年12月31日乙公司包含全部商誉的资产组的账面价值 =5 400+2 000=7 400（万元） 包含全部商誉的资产组的减值损失=7 400-5 800=1 600（万元） 合并利润表上应确认的商誉减值损失=1 600×80%=1 280（万元） 第七章 从题意可知，本题所述期货交易属于投机套利业务，期货价格变动直接计入期货损益。再就是，经营者是买入期货合同，期货合同价格走高为有利变动。 入购进期货合同时的会计处理。 购期货合同。 购进期货合同金额=100 000×10=1 000 000 借：购进期货合同 1 000 000 贷：期货交易清算 1 000 000 按规定交付保证金和手续费。 应交纳的保证金=1 000 000×