增值税的会计核算解析.ppt

增值税的会计核算 一、增值税核算的科目设置 一级科目：应交税费 二级科目：应交增值税，未交增值税，增值税检查调整，增值税留抵税额 三级科目：在应交增值税下面，还有9个三级科目，分别是“销项税额”、 “出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税 “” 二、增值税的核算 1、销项税额 某企业2016年5月出租会议室，取得出租收入1.11万元 销项税额为：1.11/1.11*0.11=0.11万 借：银行存款1.11 贷：其他业务收入10 应交税费—应交增值税（销项税额）0.11 2、进项税额 某酒店2016年5月购买厨房用品一片117万元，购买蔬菜10万元 进项税额为：117/1.17*0.17=17 10*0.13=1.3 借：固定资产100 应交税费—应交增值税（进项税额）17 原材料8.7 应交税费—应交增值税（进项税额）1.3 贷：银行存款127 3、进项税额转出 某企业2016年7月有一批货物因为管理不善被盗，该批货物购入时成本为100万元，进行税额17万元。 购入时 借：库存商品100 应交税费—应交增值税（进项税额）17 贷：银行存款117 被盗后 借：营业外支出117 贷：库存商品100 应交税费—应交增值税（进项税额转出）17 4、已交税金 核算本月预交本月的税款 某企业2016年5月不能按时申报，经申请税务机关统一延期申报，并核定预缴税款10万元 借：应交税费—应交增值税（已交税金）10 贷：银行存款10 5、转出未交增值税 用于将当月应交的增值税转到应交税费—未交增值税科目中 某企业2016年5月，销项税额10万，进项税额5万，进项税额转出1万，已交税金1万 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5 贷：应交税费—未交增值税5 6、减免税款 用于核算税务机关直接减免的税款 某企业购买防伪税控技术维护费，金额480元，如何减免 支付时 借：管理费用480 贷：银行存款480 抵减时 借：应交税费—应交增值税（减免税款）480 贷：管理费用480 7、留抵税额抵交欠税 如果一个企业以前年度欠税2万元，本月有留抵税额1.5万元，税务机关审核以后，可以用留抵税额抵交欠税。 8、转出多交增值税 将企业多交的增值税转到应交税费—未交增值税的借方 某企业申请延期申报，预交税款10万元，申报以后，只需要缴纳税款8万 * * 应交税费 ——应交增值税 进项税额 已交税金 转出未交增值税 减免税款 出口退税 销项税额 进项税额转出 转出多交增值税 出口抵顶内销货物应纳税额 应交税费—应交增值税 应交税费—未交增值税 5 1 10 1 5 应交税费—未交增值税 2 应交税费—应交增值税 1.5 应交税费—未交增值税 2 应交税费—应交增值税 1.5 1.5 1.5 0.5 抵减税额时 借：应交税费—应交增值税（进项税额）1.5 红字 贷：应交税费—未交增值税1.5 红字 缴税时 借：应交税费—未交增值税0.5 贷：银行存款0.5 *