[11097税法专1102.ppt

税 法 浙江大学管理学院 罗关良 导 言 《税法》课程是专门集中介绍我国现行税收制度的一门学科，既有一定的理论性，又具有非常强的适用性。该课程以流转税、所得税制度为中心内容，以国家颁布的有关法律、法规内容为框架，介绍各单行税法（主要是税收实体法）的基本概念、内容和具体的适用方法。 第二部分为税法的主体部分（第二章至第十五章）。具体介绍我国现行增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税等十六个常用税种。在学习这部分内容时，除了需要掌握具体的税法规定之外，更重要的是要学会如何灵活运用这些法律规定，以做到对现实生活中发生的各种行为能够判别是否为应税行为，是应纳何种税的行为，应该缴纳多少税，以及如何缴纳这些税。 本课程实用性强，法规条文多，考试既有客观题，又有综合应用题，具体题型有单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题、综合题。因此，在学习中，既要全面了解本课程的体系结构，又要把每一章当中的内容弄通搞懂，并能做到举一反三，灵活运用，这样才不至于知其然而不知其所以然。 本课程选用的教材是CPA考试用书，不但可为参加注册会计师考试的同学起到一举两得作用，还可为参加各种税务竞赛及毕业后的就业作好准备。 本课程主要章节 第一章???税法概论 第二章? 增值税法 第三章????消费税法 第四章?????营业税法 第五章?????城市维护建设税法 第六章?????关税法 第七章?????资源税法 第八章???? 土地增值税法 第九章?????城镇土地使用税法 第十章?????房产税法 第十一章 车船使用税法 第十二章 印花税法 第十三章 契税法 第十四章 企业所得税法 第十五章 个人所得税法 第十六章 税收征收管理法 第十七章 税务行政法制 第一章????税法概论  一、税收与税法的概 念 二、税收法律关系 三、税法的构成要素 四、税法的分类 五、我国税法的制定 与实施 六、我国现行税法体 系 一、税收与税法的概念? （一）什么是税收 税收是国家为了向社会提供公共产品，凭借其政治权力（或行政权力），按照法定标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收取得的一种财政收入。它具有强制性、无偿性和固定性三大特征。 （二）税法的含义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 2．两者的区别 （1）税收属于经济领域内的分配环节，而税法则是反映这一经济活动的上层建筑； （2）税收决定税法，有什么样的税收就要制定相应的税法； （3）税收的征收对象是部分国民收入和积累的社会财富，税法的调整对象则是征纳过程中的一种社会关系。 二、税收法律关系 国家征税与纳税人纳税在形式上表现为利益分配关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。 在学习这一内容时，要注意以下几点： 1、税收法律关系由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成； 2、税法的权利主体包括征税机关（税务机关、海关、财政机关）和纳税人（法人、自然人）； 3、权利主体在法律地位上是平等的，但在权利与义务上是不对等的； 三、税法的构成要素 税法的构成要素是指每部单行税法都必须具备的基本内容。主要包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、减免税、纳税期限、纳税地点、罚则、附则等十一个项目。 （一）总则。主要解释征税的理由，包括立法依据、立法目的、适用原则等。 （二）纳税义务人。用以规定缴纳税收的主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。 （三）征税对象。即纳税客体，描述对什么东西征税。 （四）税目。它是征税对象的具体化，是各个税种所规定的具体征税项目。主要用于区分不同的征税对象及规定不同的税率。 （五）税率。是对征收对象的征收比例或征收额度。我国现行的税率有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率等。 （十）罚则。是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。一般只出现在1994年税改之前制定颁布的税种之中（如印花税），而不会出现在1994年税改之后制定颁布的税种之中的内容。重点内容在《税收征收管理法》之中。 （十一）附则。在正法中不易处理的问题均放在附则中，如税法的解释权。几乎每部税法都有类似“本法的解释权在财政部或国家税务总局”之类的规定。 四、税法的分类 （一）按照税法的基本内容和效力的不同