3-财政总会计收入支出3-183-财政总会计收入支出3-18.ppt

专项资金列报口径：包括财政对行政事业单位实行经费包干的拨款[1]和财政部门在行政事业单位或企业直接经办的支出[2]、非包干经费支出和其他专项支出。 [1] 包干经费：财政按照核定的包干预算（具有专门的使用目的的专项资金，专款专用、专账核算、专账管理）拨付给行政事业单位的资金，由各包干单位自行掌握，以包干单位为户名设立专账，由专人负责，项目结束，即使有包干结余，其使用权属于包干单位，由单位留用（不得用于个人奖励）超支不补。包干结余财政不能重新收回进行再分配。对各单位的包干经费，进行事前宏观控制。非包干经费：行政事业单位的非包干经费如有一部分资金在项目结束后尚未被使用，则需重新交回财政。 [2]财政部门在行政事业单位直接经办的支出款项，实行专款专用、专账核算、专账管理，严禁截留、挪用。一旦拨出，一般不再收回，由用款单位包干使用。一般是对国有企业的支出拨款、科技三项费用、挖潜改造资金、价格补贴及对其它单位一次性补助。科技三项费用是指国家以及地方各级政府为支持科技事业发展，从各级财政支出预算中安排的新产品试制费、中间试验费和重大科学研究项目补助费。企业挖潜改造资金指国家预算内拨给的用于企业挖潜（挖掘蕴藏的潜力）、（技术）革新和改造方面的资金。 对行政事业单位实行经费包干的拨款和财政部门在行政事业单位或企业直接经办的支出，直接以财政拨款数列报。（以拨代支） 对行政事业单位的非包干经费支出和其他专项支出，平时按财政拨款数列支（以拨代支），清理结算收回拨款时，再冲销已列支出数。 对于收回以前年度已列支出的款项，除财政部门另有规定者外，应冲销本年支出。 预拨经费列报口径 凡年度预算执行中财政总预算会计用预算资金预拨以后各期的经费，以及会计年度终了以前预拨给用款单位的下年度经费，不得直接按预拨数列作预算支出，均应作为预拨款处理。到期后，按规定的列报口径转列支出。 各级财政总预算会计在按拨款数办理预算支出时，必须按照财政总预算会计制度规定认真做到以下几点： 严格执行《中华人民共和国预算法》。应加强法制观念和严格报批手续，办理拨款支出时必须以同级人民代表大会批准的年度预算为准。 对主管部门（主管会计单位）提出的季度（分月）用款计划及分“款”、“项”填制的“预算经费请拨单”，应认真审核。 主管会计单位应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。财政总预算会计不得列报超预算支出；不得任意调整预算支出科目；未拨付的经费，原则上不得列报当年支出。因特殊情况确需在当年预留的支出，应严格控制，并按规定的审批程序办理。 （三）一般预算支出的管理 应设置“一般预算支出”（支出类）总账账户，用来核算各级总预算会计办理的应由预算资金支付的各项支出。 借方，记预算直接支出数、将预拨经费转列支出数、建设银行（或基建财务管理部门）报来的实行限额管理的建设单位的银行支出数或不实行限额管理的、直接拨付用款单位的基本建设拨款数；贷方，记支出收回数或冲销转账数。 平时，本账户借方余额，反映一般预算支出累计数。 年终，本账户借方余额应全数转入“一般预算结余”账户的借方，转账后本账户无余额。 （四）一般预算支出的核算 2007年政府预算收支科目改革后，“一般预算支出”参考《政府收支分类科目》附录中“支出功能分类科目”下所列的“一般预算支出”下的“类”、“款”、“项”级科目，设置相应的明细账。 和设置收入类会计科目的明细账一样，支出科目的明细账在设置时，也应根据实际核算内容从“支出分类科目”中抽取有关科目设置明细账。 例1、东昌市财政局拨给某单位包干经费950000元。根据有关凭证，填制记账凭证。会计分录如下 ： 借：一般预算支出 950000 贷：国库存款——一般预算存款 950000  举例 例2、东昌市财政局拨给市某企业科技三项费用120000元。根据有关凭证，填制记账凭证。会计分录如下 ： 借：一般预算支出——科技三项费用 120000 贷：国库存款——一般预算存款 120000  例3、东昌市财政局拨付某建设单位（非限额管理的）基本建设款400000元。根据有关凭证，填制记账凭证。会计分录如下 ： 借：一般预算支出——基建支出 400000 贷：国库存款——一般预算存款 400000  例4、东昌市财政局上年12月预拨给水利局今冬明春小型农田水利款400000元，今年收到转列支出的批准文件时，填制记账凭证。会计分录如下 ： 借：一般预算支出