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居民纳税人----住所 任务二 主 要 税 种 居民纳税人----中国境内居住满1年 任务二 主 要 税 种 非居民纳税人 A 无住所又不居住 B 无住所而在中国境内居住不满1年 负有限纳税义务 只对其来源于境内的所得征税 任务二 主 要 税 种 非居民纳税人 任务二 主 要 税 种 大学外教属于居民纳税人吗？ 任务二 主 要 税 种 （七） 纳税义务发生时间 ①纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；②纳税人提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；③纳税人自建建筑物后销售，纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天；④纳税人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人的，纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。 任务二 主 要 税 种 （八） 纳税期限 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税； 以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的多少分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 任务二 主 要 税 种 （九） 纳税地点 （1） 纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 （2） 纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 （3） 纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 任务二 主 要 税 种 （十） 税收优惠 （1） 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。 （2） 残疾人员个人提供的劳务。 （3） 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 （4） 学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。 任务二 主 要 税 种 下列项目免征营业税。 （5） 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 （6） 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 任务二 主 要 税 种 企业所得税 四、 企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行企业所得税法的基本规范是2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）和2007年11月28日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》）。 任务二 主 要 税 种 （一） 企业所得税及相关概念 企业所得税是对中国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得及其他所得征收的一种税。其中，企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 任务二 主 要 税 种 （二） 企业所得税征税对象 任务二 主 要 税 种  企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 （三） 所得的确定 （1） 销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 （2） 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 （3） 不动产转让所得，按照不动产所在地确定。 （4） 动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。 任务二 主 要 税 种 （5） 权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。 （6） 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 （7） 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 （8） 其他所得由国务院财政、税务主管部门确定。 任务二 主 要 税 种 （四） 企业所得税税率 企业所得实行比例税率。比例税率简便易行，透明度高，不会因为征税而改变企业间收入分配比例，有利于促进效率的提高。 （1） 基本税率25%，适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所而且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 （2） 优惠税率20%，适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但是取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但是，实际