(精)第04章 贷款与贴现业务的核算.pptVIP

抵押（质押）贷款流程图 另外，会计部门还要对抵押品进行表外登记，并应经常对代保管的抵押品进行检查核对。 会计按企业及财产类设明细账户，使用“代保管有价值品”表外科目核算。会计分录为： 收入：代保管有价值品——××借款单位户 办完还贷手续后，抵押品应交还抵押人并撤消抵押登记，同时应销记表外科目。 抵押贷款到期收回时，除按上述贷款收回处理外，还应根据信贷部门书面通知办理抵押物、质物退还手续。出纳部门或指定的部门经办员办理出库手续后，在通知书上签章，作表外科目付出凭证附件。会计分录为： 付出：待保管有价值品——××单位户 贷款抵押物、质物交信贷部门，销记有关登记簿。 第三，拍卖净收入低于抵押贷款本金。此时拍卖净收入应首先归还贷款本金，不足部分从贷款损失准备中核销，应收利息从坏账准备中核销。 借：现金（活期存款——XX购买单位存款户） 贷款损失准备 坏账准备 贷：短期（或中长期）贷款——抵押贷款——ⅩⅩ 借款人贷款户 应收利息——应收抵押贷款利息户 （二）贷款损失准备的核算 1.提取的贷款损失准备计入当期损益，发生贷款损失冲减已计提的贷款损失准备。已冲销的贷款损失，以后又收回的，其核销的贷款损失准备予以转回。 提取的贷款损失准备，应通过“贷款损失准备”科目核