中级财务会计第二章 货币资金.ppt

第二章 货币资金 第一节 货币资金的内部控制 一、内容 库存现金、银行存款、其他货币资金 二、内控 1.原则 2.内容 第二节 库存现金 一、范围 库存现金——狭义 二、会计处理 1、收支业务的规定 2、会计处理 从银行提取现金300 借：库存现金 300 贷：银行存款 300 支付广告费800 借：销售费用 800 贷：库存现金 800 借支差旅费500 借：其他应收款 500 贷：库存现金 500 库存现金的清查 1.现金日记账 日清月结 2.盘点库存现金 现金短缺时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后处理： 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 现金溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 查明原因后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应付给某单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） 第三节 银行存款 一、定义范围 二、结算方式 银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证 三、银行存款会计处理 1.开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 背书是一种票据行为，是票据权利转移的重要方式。 持票人可以将汇票权利转让给他人或者将一定的汇票权利授予他人行使。目前，我国银行承兑汇票背书最常见的方法是在票据背面或粘单的背书栏内签章（即盖了企业财务章和企业有权人的署名章）。 背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。”背书人签章属绝对应记载事项，背书人背书时，必须在票据上签章，背书才能成立，否则，背书行为无效。背书日期是相对应记载事项，背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书，这表明背书未记载背书日期，并不因之无效。 在国际贸易活动中，买卖双方可能互不信任，买方担心预付款后，卖方不按合同要求发货；卖方也担心在发货或提交货运单据后买方不付款 。因此需要两家银行做为买卖双方的保证人，代为收款交单，以银行信用代替商业信用。银行在这一活动中所使用的工具就是信用证。 　信用证 英语为：letter of credit。缩写为：l/c或LOC 2.银行存款的收付业务 销售商品价款1000，通过银行转账。 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税（销）170 库存现金500存入银行 借：银行存款 500 贷：库存现金500 支付业务招待费1500 借：管理费用 1500 贷：银行存款 1500 三、银行存款的 核对 账证、账账、账单核对 银行存款余额调节表 银行存款余额调节表是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法 1）华天公司银行存款日记账的记录 日 期 摘 要 金 额 12月29日 销售商品收到98＃转账支票一张 15 000 12月29日 开出78＃现金支票一张 1 000 12月30日 收到A公司交来355＃转账支票 3 800 12月30日 开出105＃支票以支付货款 17 100 12月31日 开出106＃支票支付报刊订阅费 500 月末余额 147 800 2）银行对账单的记录（假定银行记录无误） 12月29日 支付78＃现金支票 1 000 12月30日 收98＃到转账支票 15 000 12月30日 收到托收的货款 25 000 12月30日 支付105＃转账支票 11 700 12月31日 结转银行结算手续费 100 月末余额 174 800 第四节 其他货币资金 一、定义及范围 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。 二、会计处理 4.3预存外埠存款2000元，4.7购买原材料价款1000，4.12余款转回。 借：其他货币资金——外埠存款 2000