二级成本核算办法.doc

二级单位成本核算暂行管理办法 1 目的 ?为进一步加强成本的过程控制，规范二级单位成本核算管理，树立全员成本管理意识，逐步推行全员成本管理模式，根据公司《成本费用核算管理制度》、《财务预算》等相关制度规定，特制定本办法。 ?2? 范围 ?本办法适用于公司各生产单位及生产管理、设备管理、物资管理、成本管理等相关专业管理部门。 ?3? 管理职责 3.1 生产单位管理职责 3.1.1? 负责按照公司《成本费用核算管理制度》中的成本计算对象、成本计算期间等相关规定，安排专人分工段、分工序核算本单位产品生产成本，按时编报成本核算明细表及成本分析报告。 3.1.2? 负责按照《财务预算》管理要求，对本单位成本预算指标进一步细化、分解到各工段、班组及个人实施控制与考核。 3.1.3? 负责本单位消耗材料（原材料、辅助材料、包装物、备品备件等）的计划管理、消耗管理与实物管理，对用料计划申报的准确性、及时性，材料消耗的真实性、合理性、合规性，以及实物管理的完整性负责。 3.2 职能部门管理职责 3.2.1? 供应处 3.2.1.1? 负责按公司制度把好领料单审核的最后一关，对不符合要求的领料单退回领用单位要求整改；负责凭审核无误后的领料单发料，并将领料单及时录入物资供应系统。 3.2.1.2? 负责按照公司《财务预算》管理要求，将辅助材料、工矿备件等消耗指标分类别、分品种，进一步细化、分解至各产品、各单位、各生产线、各工序实施控制与管理。 3.2.2?保全处 3.2.2.1? 负责各单位备品备件领用的审核会签，以及各单位在线设备外委修理的统一归口管理。 3.2.2.2? 负责按照公司《财务预算》管理要求，将备品备件消耗指标分大类，外委修理费指标分项目，进一步细化、分解至各产品、各单位、各生产线、各工序实施控制与管理，大额的、周期性备件消耗指标需分解至各主机设备实施控制与管理。 3.2.3? 生产处 3.2.3.1? 负责在产品、半成品、产成品的产量及物料消耗统计，按时编制生产统计报表，及时、准确地提供成本核算所需的各类基础数据。 3.2.3.2? 负责全公司物料平衡的管理，对各单位、各工序的物料流程进行跟踪管理，每月通过对各主要工序、主要产品、主要大宗原材料库存实物量的盘点，及时纠正计量秤统计数据的偏差，及时调整物料盈亏，并将平衡后数据作为成本核算的依据，对统计数据的真实性、准确性、及时性负责。 3.2.4? 财务处 3.2.4.1? 负责根据公司的生产工艺及生产组织特点，采用一定的核算方法，对生产过程中发生的直接材料、直接人工、其他直接支出及制造费用，分别按其用途或发生地点进行汇总、分配，准确、合理地计算公司各产品生产成本。 3.2.4.2? 负责按照公司《财务预算》管理要求，将所有成本费用消耗指标分产品、分部门、分生产线、分工序细化、分解，实施控制与考核。 3.2.4.3? 负责督促、检查、指导各单位二级成本核算管理工作，依据各单位二级成本核算明细表，定期汇总编制公司成本控制明细表，及时反映公司各阶段成本指标控制情况。 ?4? 核算方法 ?4.1? 成本计算对象与计算期间 4.1.1? 成本计算对象 二级单位成本核算以工段为单位，分生产线、分工序、分品种对本单位各类材料、备件、外委修理费、动力及其他相关费用进行明细核算，并与财务预算、上年同期、上月实际进行比较，检查、分析本单位成本消耗指标控制情况。 4.1.2? 成本计算期间 成本计算按旬进行，按月汇总。 4.2? 成本核算方法 4.2.1? 计算方法采用简单法。将各单位一定时期在生产、管理过程中发生的材料、动力等费用，按消耗类别进行分类，相应地归集到各条生产线、各工序的成本项目中，然后相加，相加之和，就是本期的成本消耗总量，除以当期的生产产量（以生产统计报表数据为准），就是该产品的单位成本。 4.2.2? 为生产所需的各种材料包括： 4.2.2.1 原材料及主要材料：煤、铁粉、石膏、粉煤灰、煤矸石、其他等。 4.2.2.2 辅助材料：炸药、雷管、起爆具、金属、钢球、衬板、电料、润滑油、燃油、五金水暖、轴承、化工、杂品、建材、耐火材料、工具、劳保、自动化材料。 4.2.2.3 修理用备件：机械备件（国内、外）、电器备件（国内、外）、汽车配件、工程机械配件、机械修复备件、电器修复备件。 4.2.2.4 包装物：复合袋、太空袋、光塑袋。 4.2.3成本核算依据 4.2.3.1? 动力消耗成本以各单位电表计量数为准。 4.2.3.2? 材料消耗成本主要依据各单位开具的领料单，并已录入物资供应系统的数据为准，外委修理费用由设备保全处统一核算与分配。 4.2.3? 产品产量依据生产统计报表数据。 5? 管理要求 ?5.1? 各单位要指定专人负责成本核算工作，按日统计材料消耗情况，按旬计算动力成本和各