二十一、建筑企业旅游费和考察费发票的涉税风险控制分析.docVIP

　　二十一、建筑企业旅游费和考察费发票的涉税风险控制　　（一）涉税风险　　1.建筑企业把旅游费用混入考察费用进行成本核算，使企业多进成本费用而少缴纳企业所得税。　　2.企业发生的真正与建筑企业的生产经营有关的考察费用，没有证明考察费用发生的真实性、合理性的法律凭证。　　3.把企业某部门或企业某些人的旅游费用在公司的“应付职工薪酬——职工福利费”中核算，使企业多进成本。　　4.把一些请人在异地进行旅游的旅游费用发票进“业务招待费用”。　　5.企业股东或职工及其家属旅游费用在公司进行报销是否进行税前扣除，是否代扣了个人所得税；　　（二）涉税风险控制策略　　1.“管理费用”中列支的高管旅游费，即使已按工资、薪金项目代扣代缴了个人所得税，也不得作为工资、薪金在企业所得税前扣除。　　《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）明确，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资、薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。　　税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资、薪金制度；（二）企业所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平；