[建筑业营业税改征增值税方案正式公布你适应阮智勇.ppt

（2）购入钢材400吨，总价160万元，厂商开出增值税发票。 借：在途材料或主要材料—钢材 136.75万 应交税金 ——进项税 23.25万 贷：银行存款 160万 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2）.工程施工的核算： （1）支付劳务费80万元，劳务公司开出增值税发票（假设税率3%）。 借：工程施工—甲合同—人工费 77.67万 应交税金—进项税 2.33万 贷：银行存款 80万 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）工程领用钢材380吨，@3418.75元。 借：工程施工—甲合同—材料费 129.91万 贷：主要材料—钢材 129.91万 （3）支付机械租赁费8万元，增值税发票（税率17%）。 借：工程施工—甲合同—机械使用费6.84万 应交税金—进项税 1.16万 贷：银行存款 8万元 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （4）项目经理部支付设计咨询、工程监理费60万元（税率6%）。 借：间接费用——咨询费 56.6万 应交税金——进项税 3.4万 贷：银行存款 60万 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3）确认收入、成本、毛利时 借： 主营业务成本 （不含进项税） 工程施工——合同毛利 贷：主营业务收入 （不含销项税） 4）业务验工计价时 借：应收账款——某业主 贷：工程结算 应交税费——应交增值税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 5）.增值税的申报与交纳： 借：应交税金—增值税—已缴增值税 贷：银行存款 已缴增值税=销项税-进项税 销项税减进项税大于零，才会发生应交增值税；若小于零，不交增值税，而且账面大于本期销项税的进项税，还要留作下期继续抵扣。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 6）.关于地方附加税费： 地方附加税、费=已缴增值税*地方附加税费率 会计科目处理： 借：营业税金附加 贷：应交税金-城市维护建设税 其他应交款-教育费附加等 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 7）.会计核算方面的税务风险是： 从事多种经营的企业，会计核算参照工业会计的品种法核算，必须分类、分项明细核算。如：经营范围包括勘察设计、建筑总承包、房地产开发、物业管理、机械设备租赁、酒店服务、餐饮服务等，营业税只有3%、5%两种税率；改征增值税后涉及17%、11%、6%、3%四档税率，假如不分类、分项明细核算，税务规定从高计征税，那企业就难堪了。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0