应收及预付款项解析.ppt

一、应收票据 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者是持票人的票据。 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。 1、应收票据到期日的计算 商业汇票自承兑日起生效，其到期日是由票据有效期限的长短来决定。 按日表示 票据的期限不考虑月数，统一按票据的实际天数计算。在票据的承兑日和到期日这两天中，只计算其中的一天。（算头不算尾或者算尾不算头）。 eg：1月31日签发承兑的期限30天（当年2月28天）的商业汇票的到期日是3月2号。 按月表示 票据的期限不考虑各月份实际天数的多少，统一按次月对应日为整月计算。当签发承兑票据的日期为某月月末时，统一以到期月份的最后一日为到期日。 eg:3月2号签发承兑，期限为1个月的商业汇票到期日为4月2号。 eg: 2月28号签发承兑，期限为2个月的商业汇票到期日为4月30号。 2、商业汇票的分类 票据贴现 贴现天数 指自贴现日起至票据到期前一日止的实际天数，在贴现日和票据到期日这两天中，只计算其中的一天（一般采用算头不算尾）。 eg:2月10号将一张1月31号（当年2月28天）签发承兑的期限为30天（到期日3月2号）的商业汇票贴现，其贴现天数为20天。 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数/360 贴现款=票据到期值-贴现息 四、其他应收款 备用金是指企业内部各车间、部门、 职能科室等周转使用的货币资金。 企业一般以“其他应收款”科目核算备用金业务。 根据预付方式不同，备用金分为定额备用金和非定额备用金。 定额备用金 是指用款单位按定额持有的备用金。 其具体方法是：根据用款单位的实际需要核定备用金定额，由财会部门按定额备用金支付给用款部门。待用款部门实际支用后，经财会部门审核，凭有效单据报账领款，以补足用款单位定额备用金。 非定额备用金 是指用款单位不按固定额度持有的备用金。 其一般做法是：根据实际需要由财会部门预付用款单位一定时期的备用金数额，用款单位支用备用金后，向财会部门报账核销；备用金支付完毕，再根据需要拨付下一时期的备用金。 五、应收款项减值 余额百分比法 余额百分比法是按应收款项余额的一定比例估计该应收款项坏账损失的方法。采用这种方法时，每期所估计的坏账损失，应根据坏账损失占应收款项余额的经验比例和该应收款项的余额确定。 例：某企业2001年底首次计提坏账准备时，应收账款期末余额为100万元，坏账计提比例为4%，则2001年应计提的坏账准备：100×4%=4（万元） ①首次计提坏账准备的会计分录为： ②2002年5月份应收A公司账款21000元确认为坏账损失，则： 2002年底应补提的坏账准备金额为： ④2002年已确认的坏账损失又收回了1.5万元。 已确认的坏账又收回时的会计处理： 2003年底应收账款余额为90万元，坏账准备应有余额36000元（900000×4%） 2003年底应冲销的坏账准备金额为： 注意：年末补提或冲销完坏账准备后，“坏账准备”科目的贷方余额应该等于“当年按应收账款余额计提的坏账准备”的金额。 在本例中，2001年底“坏账准备”科目的贷方余额=100×4%=4万元；2002年底该科目的贷方余额=120×4%=4.8万元；2003年底该科目的贷方余额=90×4%=3.6万元。 * 商业汇票 根据承兑人不同 商业承兑汇票 银行承兑汇票 以企业信誉做担保 银行做担保 银行要收取票面金额万分之五的手续费 承诺付款的人 应收票据的会计核算 应收票据的取得和收回 应收票据 主营业务收入 应交税费（销） 应收账款 银行存款 ①销售货物取得 ②抵偿欠款取得 ③到期收回 ④到期未收回 应收票据的背书转让 应收票据 原材料 应交税费—进项税 银行存款 或 多退少补 应收票据的贴现 应收票据 银行存款 财务费用 面值 贴现款 贴现息 二、应收账款 商业折扣 是指对商品价目单所列示的价格给予一定的折扣，实际上是对商品报价进行的折扣。 现金折扣 是指销货企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款，对销售价格给予一定比例的扣减。 现金折扣在实际发生时计入财务费用。 应收账款的入账价值中是包括现金折扣，不包括商业折扣 入账价值：商品价款、销项税、代垫运杂费 例题 甲企业2012年12月1日，向A公司赊购商品100件，每件原价1000元，由于是批量销售，甲公司同意给A公司20%的商业折扣，增值税率为17%，另外，替A公司代垫运杂费100元，现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,（不考虑增值税）；A公司12月