第01章认识审计描述.ppt

三、财务审计目标 （二）财务报表审计的具体目标 1.管理层的认定： ——管理层对审计期间各类交易和事项相关的认定 ①完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录。如管理层认定提供给注册会计师的本期应付账款明细账中的记录隐含地表示本期所有的应付账款均已记录在内，没有少计和漏计。 ②准确性:与交易和事项有关的金额及其它数据已恰当记录。即管理层认定提供给注册会计师的会计记录认定是准确的，没有计算错误等。 ③截止:交易和事项已记录于正确的会计期间，即管理层认定所有会计记录符合权责发生制，既没有提前、也没有推迟确认。 ④分类:交易和事项已记录于恰当的账户，即管理层认为没有错用、误用账户。 三、财务审计目标 （二）财务报表审计的具体目标 1.管理层的认定： ——管理层对期末账户余额相关的认定 ①存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的。即管理层认定资产负债表上所列项目是存在的，没有虚构。 ②权利和义务:管理层认定记录的资产由该单位拥有或控制，记录的负债是该单位应当履行的偿还义务。 完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。即管理层认定资产负债表上所列项目没有少计、漏计。 ③计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。即管理层认为资产负债表中的数据是准确的，不存在计算原理、方法、过程错误。。 三、财务审计目标 （二）财务报表审计的具体目标 1.管理层的认定： ——管理层对列报和披露相关的认定 ①发生以及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况己实际发生，且与被审计单位有关。 ②完整性:所有应当包括在财务报表中的披露信息均已包括在内。 ③分类和可理解性:已恰当地列报和描述各类财务信息，且披露内容表述清楚，不存在歧义或混淆。 ④准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露，且金额正确。 三、财务审计目标 （二）财务报表审计的具体目标 2.财务审计的具体目标： ——与所审计期间的各类交易和事项相关的审计目标： ①发生，与发生相关的审计目标是真实性目标 ②完整性，完整性相对应的审计目标是指所有应当记录的交易和事项均已记录 ③准确性。准确性相关的审计目标是指与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 ④截止。截止相关的审计目标是指交易和事项已记录于正确的会计期间，即没有违反权责发生制的原则。 ⑤分类。分类相关的审计目标是指交易和事项已记录于恰当的账户。 三、财务审计目标 （二）财务报表审计的具体目标 2.财务审计的具体目标： ——与期末账户余额相关的审计目标 ①存在。存在推导的审计目标是指报表上记录的金额是存在的。 ②权利和义务。与其相关的审计目标是指记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 ③完整性。完整性相关的审计目标是指所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。即完整性认定解决的是，管理层有无存在漏记项目、少记项目甚至省略项目的情况，它与资产负债表项目是否被低估有关。 ④计价和分摊。与其相关的审计目标是指资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 三、财务审计目标 （二）财务报表审计的具体目标 2.财务审计的具体目标： ——与列报和披露相关的审计目标 ①发生以及权利和义务。与其相关的审计目标是指披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 ②完整性。与其相关的审计目标是所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 ③分类和可理解性。与其相关的审计目标是指财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 ④准确性和计价。与其相关的审计目标是指财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 三、财务审计目标 （二）财务报表审计的具体目标 3.项目审计目标： 项目审计目标是注册会计师对具体的审计项目依据管理层认定和具体审计目标，以及考虑被审计单位经营状况、被审计项目的性质和内容、被审计单位所属行业的特殊性等因素予以确定的目标。项目审计目标是一种可以直接指导执行审计取证行为的操作性目标。 三、财务审计目标 （1）资产负债表中记录的存货是真实存在的（根据存在目标确定）； （2）公司对所有存货均拥有所有权（根据权利与义务目标确定）； （3）存货未做任何抵押，处置权无任何限制（根据权利与义务目标确定）； （4）存货账面数量与实物一致，存货的入账价格计算正确，单价与数量乘积计算无误，数据加总过程计算准确，各表单、凭证、账表之间核对一致（根据计价和分摊目标确定）； （5）当存货发生减值时，已计提恰当减值准备（根据计价和分摊目标确定）； （6）年末存货采购和商品销售已计入了正确的会计期间，未有提前或推迟确