总分机构所得税政策及业务操作解析.doc

总分机构企业所得税政策及业务操作培训 一、几个基本概念： （一）分公司与总公司 分公司：持非法人营业执照（负责人执照），无独立资产，营业成果直接并入总公司 子公司：持法人营业执照（负责人执照），独立资产，营业成果通过股息红利等权益性投资收益的形式间接并入母公司 2、跨地区属性的判断： 先判定总公司——以总公司与其区划跨度最大的分支机构之间的地域关系判定 再判定分公司——跨地区属性与总公司保持一致 例：甲公司总机构位于昆明西山区，在昆明盘龙区设有分公司A，在大理设有分公司B,在贵阳设有分公司C，则分公司A的跨地区属性为？ 跨省 二、总分机构管理模式 （一）管理模式变化 08年前，以“独立核算”标准区分分支机构是否就地纳税 08年起，法人所得税制度 （二）总分机构管理方式分类 中央固定收入企业：税款由总机构统一汇总缴纳，二级分支机构就地申报（实际利润）但不就地缴纳税款，二级以下分支机构经营成果并入二级分支申报 （例外：中石油、中石化的分支机构按50%就地预缴） 跨省总分机构：“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库” 即总机构按“三因素”权重统一计算分配比例，二级分支机构按分配比例就地申报和缴纳（包括月/季度预缴和年度汇算清缴），二级以下分支机构经营成果并入二级分支计算、申报 跨地州总分机构： 有财政分配比例： “统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算” 即总机