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第一章第一节预算概念描述公司编制预算的四个原因：规划：更好地预测未来沟通：提升企业内部沟通和协调性监控：监控企业目标实施进度评估：作为员工绩效评估的指南预算的具体流程：提案、商议、审查和批准、修正预算松弛：预留一笔额外的资金以应对非预期事件。与最优预算水平存在差异。消极：不能实现企业成本min，利润max；影响经营效率；降低实现战略目标的能力。可以利用本题来做简答题92、Rainbow公司最近任命Margaret Joyce 为负责财务的副总裁，要求她设计一套新的预算编制制度。Joyce 做了改变，通过把公司的年度预算除以十二，这样就成了一种按月编制预算的制度。然后Joyce 为每个部门编制一份月度预算，并让各部门经理每个月呈上一份实际和预算作对比的报告。这份月度报告自上而下执行，且会引起一些行为问题。A、最高管理当局对预算流程的态度B、包括了一些不可控的成本，比如折旧D、没有考虑一些因素，比如说季节性试题解析：在权威式预算编制过程中将会发生问题。那些原因包括最高管理当局对预算流程的态度将导致预算与实际数有很大的不同；包括了一些不可控的成本，比如折旧；没有考虑一些因素，比如说季节性。其他的原因还可能包括制定预算决策的人没有制定有效预算的知识。第二节预测技术背出回归分析的缺点 回归分析要求大量和正确的数据使用者必须评估自变量与应变量之间的关系是合理的回归分析会受异常数据点的影响优点：客观、可靠的方法；可以评估预测的准确性和可靠性实例分析：$1,015,000是回归直线与y-轴的交截点。$88,000是直线的斜率，并显示，如果目前的趋势继续下去，Delgado每个月的销售将增加$88,000。时间序列分析：四种要素，趋势、周期、季节、无规则背优点：有助于分析趋势和各种规律，帮助决策缺点：过去模式是否能继续；无法预测无规则事件；只使用一个变因（时间）来预测学习曲线优点:帮助制定价格和衡量绩效缺点：学习曲线规律并非保持不变，不能分析学习以外的因素，学习率难以确定决策理论期望值，优：在不确定的情况下给出了预测；缺：未考虑风险态度敏感性，优：揭示不同变量对预测结果的影响缺：每次只能测试一个变量第三节预算方法项目预算 2个上司作业预算固定成本同一个成本池；不同层次变动成本不同的成本池团队合作、同步作业和客户满意预算更准确，有利于预算审核，防止预算松弛。更准确地追踪成本，改善运营增量预算预算规模逐年扩大零基预算经验无法使用，耗时耗力深入检查各个领域，证明成本合理性弹性预算在一定产出水平下，揭示了成本与产量的关系，有助于绩效分析缺点：忽略了未能达成销售目标这一事实第二章例外管理34、下面各项都是例外管理报告的好处，除了没有减少以下哪项？A、对预先计划依赖例外管理报告的好处包括报告了生产成本、信息的超负荷和无重点的管理行动。第二节责任中心与报告分部4种责任中心：收入、成本、利润、投资公司和支持成本应该分摊给部门，提醒利润中心经理必须要有足够的收益去弥补一部分间接成本，在部门和经理之间建立竞争，并划定责任和考核各利润中心。贡献报告（贡献损益表）边际贡献揭示了产量与利润的关系分部报告（独立成本分配、增量成本分配）共同成本的分配方法：独立成本分配、增量成本分配转移定价（很重要）把商品或劳务从同一机构中的一个部门转移到另一个部门所采用的价格。价格定价的三个目标。?使各个部门的经理互相合作，以实现整个公司的利润最大化为目标。?为各个部门提供更准确的利润表。?将成本更准确的分摊到各个部门。?帮助公司高层评估各个部门经理的绩效。产品转移定价模型市场价格与税法要求相近。如果外部市场是竞争市场，将是最优决策。如果没有外部市场或外部市场不是竞争市场，将不可行。协商价格保持了各部门自主管理。激励管理层。耗时间长。成本受经理议价能力的影响。变动成本模型促进内部购买，对生产的部门不公平如果没有外部市场或外部市场不是竞争市场，依然可行。完全成本（吸纳）模型直观，容易实施如果没有外部市场或外部市场不是竞争市场，依然可行。双重转移价格定价 - 使用两个不同的转移定价方法来设定各分部单位之间的转移价格。转移价格的差异计入总公司帐户。双重转移价格能促进目标的一致性。另外考虑：产能的相关机会成本、关税、汇率、税收、政治风险等等跨国公司通常利用转移定价政策来降低赋税。转移价格的目的是将收入从高税率的国家转移到低税率的国家。公司可能会有意降低出口商品的转移价格以降低须缴纳的关税。第三节绩效评估产品获利能力分析，是否需要取缔。财务和非财务因素不能追溯到产品线的单位固定成本不考虑产品获利能力分析真实收益=销售额-变动成本-可避免的固定成本需要考虑非财务因素业务部门获利能力分析边际贡献：最好的反应盈利能力，但对业绩考核没有很大意义可控利润：边际贡献-可控固定成本，理想的管理者考核指标税前所得：