第五章财务报表审计的目标和一般原则描述.pptVIP

职业判断 审计中的职业判断是指注册会计师在审计准则的框架下，运用专业知识和经验在被选方案中做出决策。 注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围，评价审计证据，得出审计结论和形成审计意见时，都离不开职业判断。 第五节 财务报表审计的一般原则和重要理念 职业怀疑态度 职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。 职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但是也不能假设管理层的诚信毫无疑问。 职业怀疑态度要求注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项。 第五节 财务报表审计的一般原则和重要理念 * 【例题·多选题】 注册会计师在执行审计业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应当保持警觉，作出进一步调查。注册会计师的下列处理正确的有(　　)。 A.直接向第三方询证 B.利用专家的工作 C.询问管理层 D.解除业务约定 【答案】AB 合理保证与固有局限 固有 局限 合理保证 固有局限 选择性测试方法的运用； 内部控制的固有局限； 大多数审计证据是说服性而非结论性的； 为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量的判断； 某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。 第五节 财务报表审计的一般原则和重要理念 内部控制的固有局限 内部控制的设计和执行受制于成本与效益原则； 内部控制一般仅针对常规业务活动而设计； 即使设计完整的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及指令的误解而失效； 内部控制可能因执行人员相互勾结、内外串通而失效； 内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效； 内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效 …… 第五节 财务报表审计的一般原则和重要理念 1、在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（　）。 A.将应收账款420万元记为360万元B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中 练习（单选题） 2、如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反的认定是（　）。A.计价和分摊B.完整性C.发生D.准确性和计价 练习（单选题） 3、审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（　）认定。A.存在　　　　　　B.完整性C.分类　　?????? D.计价和分摊 练习（单选题） 4、注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（　）认定存在问题。A.发生　　　　　B.完整性C.准确性　　　　D.计价和分摊 练习（单选题） 5、甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是（　）。 A.存在 　　　　B.完整性　　 C.计价和分摊 　D.截止 练习（单选题） 6、在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（　）。A.实现的销售是否均已登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示 练习（单选题） 7、A注册会计师在对XYZ股份有限公司2009年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（　　）。A.存在　　　　　B.完整性C.计价和分摊　　D.分类与可理解性 练习（单选题） 8、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，A注册会计师最有可能实施的是( )。A．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C．以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D．以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用 B 练习 练习 9.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（? ）。A.选择和运用恰当的会计政策B.选择适用的会计准则和相关会计制度C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 D 1、为实现对上市公司账户余额“完整性”认定的审计目标，注册会计师一般考虑与下列（　）项目的低