2009中级会计实务答案..docVIP

固定资产、外币折算 投资性房地产 （1）编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录。 　　①借：工程物资 1 638 　　　 贷：银行存款 1 638 　　②借：在建工程 1 638 　　 　 贷：工程物资 1 638 　　③借：在建工程 556 　　　 贷：库存商品 160 　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）34（200×17％） 　　　　 应付职工薪酬 362 ④借：固定资产 2 194 贷：在建工程 2 194 　　（2）计算甲公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额。 　　2008年年末累计折旧的金额＝（2194－94）÷20/12×（4＋12）＝140（万元）。 　　（3）编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。 　　　借：投资性房地产——成本2200（公允价值） 　　　　　累计折旧 140 　　　 贷：固定资产 2194 　　　 　　 资本公积——其他资本公积 146 　　（4）编制甲公司该项办公大楼有关2009年末后续计量的有关会计分录。 　　　借：投资性房地产——公允价值变动200 　　　 贷：公允价值变动损益 200 　　（5）编制甲公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录。 　　　借：银行存款 240 　　　 贷：其他业务收入 240 　　（6）编制甲公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录。 　　　借：银行存款 2 500 　　 　 贷：其他业务收入 2 500 　　　借：其他业务成本 2 400 　　　 贷：投资性房地产——成本 2 200 　　　　　　　　　　 　 ——公允价值变动200 　　　借：公允价值变动损益200 　　　 贷：其他业务收入 200 　　　借：资本公积——其他资本公积146 　　 　 贷：其他业务收入 146 投资性房地产、债务重组和长期股权投资 （1）甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益=（6000-800）-（2200+2300）=700万元，应确认营业外支出700万元。 借：在建工程 2200 长期股权投资 2300 坏账准备 800 营业外支出 700 贷：应收账款 6000 （2）A公司与甲公司债务重组过程中应确认的债务重组利得（营业外收入）=6000-（2200+2300）=1500万元，应确认资产转让损益（营业外收入）=2200-1800=400万元，应确认资产转让损益（投资收益）=（2600-200）-2300=100万元（投资损失）。 借：应付账款 6000 投资收益 100 长期股权投资减值准备 200 贷：在建工程 1800 长期股权投资 2600 营业外收入—债务重组利得 1500 营业外收入—资产转让损益 400 （3）20×8年1月1日，该写字楼的账面价值=2200+800=3000万元，20×8年应确认公允价值变动损益=3200-3000=200万元。 借：投资性房地产—公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 （4） 借：银行存款 240 贷：其他业务收入 240 （5）甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益=2300-2000=300万元（投资损失）。 借：无形资产 2200 投资收益 300 贷：长期股权投资 2300 银行存款 200 金融资产 长期股权投资 （1）确定北方公司取得西方公司股份的股权转让日：2007年3月31日 （2）编制北方公司2007年至2009年上述与投资业务有关的会计分录 ① 借：固定资产清理 700 累计折旧 200 固定资产减值准备 100 贷：固定资产 1000 借：长期股权投资 3000 贷：主营业务收入 2000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 固定资产清理 660 借：营业外支出 40 贷：固定资产清理 40 借：主营业务成本 1900 存货跌价准备 200 贷：库存商品