第4章 审计假设第4章 审计假设.pptVIP

4.3.1构建审计假设体系的原则 ①科学性 在构建审计假设体系的时候 ，一定要有可靠的事实作为基础，而不是凭空想象出一个假设，并且能够通过科学逻辑的方法去推理，能够接受科学的检验。? ②推测性 构建审计假设体系在一定意义上本身是还没有完全经过检验的结论，其中还有一定的疑问，包含一些推理和判断的集合，所以它具有一定的推测性。 * 1.构建审计假设体系的原则 ③抽象性与逻辑性 审计假设的提出和构建都需要符合逻辑，并且能够使用逻辑的方法去解决和验证，作为审计理论起点的审计假设是人们在长期实践中抽象出来的。 ④预见性 预见性并不意味着审计假设一定能准确的判断或预知各项事务的本质及其之间的联系，只是对审计进行一定的猜测和推断，因此说审计假设具有一定的预见性。 * 1.构建审计假设体系的原则 ⑤流变性 审计假设具有不断发展的特性，并不是一成不变的。它不断地被证实或者被推翻，甚至过去认可的假设经实际检验证明是错误的或者不合适的，那么它就会做出修改，若是只有一部分正确 ，那么就要做出补充。 ⑥简明性。 审计假设最好简明扼要的概括和解释事实 ，不仅要便于理解，还要包含应该包含的信息量。 * 2.审计假设体系的系统性要求 ① 独立性原则 假设之间相互独立的，没有重复关系，也没有关联交叉关系，派生关系。 ② 排他性原则 在审计假设体系之中不包含相互矛盾的命题。 * 2.审计假设体系的系统性要求 ③ 包容性原则 一项或者几项假设相结合之后包含更丰富更深层次的内容 * 4.3.2风险导向战略系统审计的假设体系 （1）信息不对称假设 信息不对称是审计存在的直接原因。在信息不对称的情况下需要提供真实信息，履行责任。 （2）信息不确定假设 社会经济生活中，我们无时无刻不在获取各种各样的信息，但是这种不确定性导致信息呈现的情况有三种，第一是真实可靠的信息，第二是错误的信息，第三是虚假的信息。 * 风险导向战略系统审计的假设体系 （3）信息可验证假设 信息可验证假设，是指反映被审计单位的财务收支及有关的经营管理活动的会计信息是可验证的。 ①审计客体记录和汇总是客观的。 ②存在判断财务报表及财务数据 及形成过程合理性的的客观标准。 ③重大的舞弊和差错是可以揭露的。 ④审计主体能在合理的时间，人力物力和费用范围内能够得到可靠证据并做出有效的结论。 * 风险导向战略系统审计的假设体系 （4）信息重要性假设 经济信息涵盖很多复杂的因素，若是没有审计的信息，就无法做出合理的判断决策，要是没有审计就无法验证理解判断信息的正确性。 （5）审计主体独立性假设 由于在实际审计工作中， 影响与破坏审计独立的因素会有很多， 所有必须排除这些不利因素，在一定的独立性假设条件下进行审计研究。其中的不利因素包括经济利益因素、自我评价因素、关联关系因素、外界压力因素。 * 风险导向战略系统审计的假设体系 （6）审计主体胜任性假设 指审计人员具备执业所必需的专业知识、技术、经验和职业道德，从而能胜任审计工作并能对其工作的结果负担责任。 （7）审计主体理性假设 审计主体贯穿着审计信息产生过程的始终，对审计信息质量起着决定作用，是制约审计信息质量的第一因素。审计师在执行业务过程中所 不无视法律法规作出虚假报告，他是理性的 ，会接受法律法规的约束。 * 风险导向战略系统审计的假设体系 （8）内控有效性假设 内控有效性假设是指健全有效的内控能消除发生错弊行为的或然性。内控是受托人建立的保证受托经济责任的履行过程与既定目标相吻合的一种有效控制机制，有助于消除舞弊行为，但不能完全杜绝舞弊行为。 （9）风险可控性假设 虽然审计风险是不能消除的，但是审计师可以通过审计程序和风险的识别，计量，评价，预防把风险控制到社会可以接受的水平 * 风险导向战略系统审计的假设体系 （10）认同一贯性假设 如果没有确凿的反证，过去被认为正确的，以后也会被认为是正确的。 （11）证据力差别假设 不同的审计证据可靠性是不同的，会受客观条件的影响。 （1）从外部独立来源获取的审计证据比其他更可靠 （2）内控有效时的审计报告比内控薄弱时更可靠 （3）直接获取的审计证据比间接获取的更有效 * 风险导向战略系统审计的假设体系 （4）文件，记录形式存在的证据比口头的更可靠 （5）从原件或者的审计证据比传真复印的更有效 （6）不同来源或性质的信息相互印证时，更具可靠性 （7）越及时，越可靠 * 风险导向战略系统审计的假设体系 （12）责任明确性假设 合理区分了管理层责任与审计师