[第六章增值税消费税.docxVIP

目录增值税的征税范围增值税的纳税义务发生时间销项税进项税小规模纳税人增值税的征收管理消费税的征收范围消费税的纳税环节消费税的税率、消费税应纳税额的计算白酒的最低计税价格外购应税消费品已纳消费税的抵扣消费税的纳税义务发生时间、纳税地点消费税的减免、退补第1天增值税的征税范围一、一般规定：销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物注：销售货物为有形动产，也包括电力、热力、气体单位员工为本单位提供加工修理修配劳务不是增值税的征收范围二、视同销售：1、由他人代销（纳税义务发生时间：代销清单、发货180天）2、销售代销货物（手续费交纳营业税）3、将货物从一个机构移送另一机构销售为视同销售，但在同一县市的除外4、将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 （注：非增值税应税项目：加工修理修配以外的劳务、转让无形资产、销售不动产、不动产在建工程） 5、将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费6、将自产、委托加工、购进的货物用于投资7、将自产、委托加工、购进的货物分配给股东或投资者8、将自产、委托加工、购进的货物赠送他人（注1：外购货物用于非应税项目、集体福利、个人消费，不算视同销售；外购货物用于投资、分配、赠送，视同销售）（注2：视同销售的销售价格确定顺序：按该纳税人的同类货物价格、按其他纳税人同类货物价格、按组成计税价格）三、混合销售1、一般规定：主营业务交增值税的企业其混合销售一并交增值税，主营业务交营业税的企业其混合销售一并交营业税2、特殊规定：销售“自产货物”并提供“建筑业劳务”。无论是否分别核算，均分别交纳增值税、营业税四、兼营：无论是否分别核算，均分别交纳增值税、营业税五、特殊项目1、货物期货，实物的交割环节征收增值税2、银行销售金银业务，征收增值税3、典当业销售死当物品、寄售业销售寄售物品，征收增值税4、集邮商品的生产、调拨，征收增值税5、集邮商品的销售：邮政部门（不征收增值税）、邮政部门以外的（征收增值税）6、发行报刊：邮政部门（不征收增值税）、邮政部门以外的（征收增值税）7、移动电话的销售：单独销售电话（征收增值税），电信局销售电话并提供电信服务（征收营业税）8、缝纫业务，征收增值税9、融资租赁业务：“经批准”的（征收营业税）；“未经批准”的（租赁物所有权归承租方征收增值税、所有权未归承租方征收营业税）10、水泥预制购件：生产后移送工地的征收增值税、工地现场生产的不征收增值税11、从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业单位收取的一次性费用，和货物销售数量有直接关系的（征收增值税）、和货物销售数量没有直接关系的（不征收增值税）12、印刷企业接受委托后，自行购买纸张，印刷有统一刊号书号的图书、报纸、杂志的，按销售货物征收增值税13、电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税14、纳税人受托开发软件产品：著作权归受托方（征收增值税）、双方共有（不征收增值税）15、林木管护：（销售+管护）混合销售（征收增值税）、管护（征收营业税）16、软件的安装费、维护费、培训费：销售软件时一并收取的（征收增值税）、软件交付使用后按期或按次收取的（不征收增值税） ??注：销售软件时一并收取的安装费、维护费、培训费，应征收增值税，并享有即征即退政策17、供应、开采未经加工的天然水，不征收增值税18、体育彩票的发行收入，不征收增值税19、对增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税六、免税项目1、农业生产者销售自产的农产品2、避孕药品和用具3、古旧图书4、直接用于科学研究、科学试验、教学的进口仪器和设备5、外国政府、国际组织无偿援救的进口物资和设备6、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品7、其他个人销售的自己使用过的物品注：国务院规定的免税项目（包括但不限于）：（1）对污水处理劳务免征增值税；（2）对残疾人“个人”提供的加工修理修配劳务免征增值税；（3）从2009年1月1日起，单位和个人销售再生资源的应交纳增值税，但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税第2天增值税的纳税义务发生时间一、收款或取得收款凭据的当天，先开发票的，为开具发票的当天1、直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，都是收款或取得收款凭据的当天2、托收承付或委托收款方式销售货物，发出货物并办妥托收手续的当天3、賖销或分期收款方式销售货物，按合同约定收款日期的当天，没有合同或没有约定收款日期，为货物发出的当天4、预收货款方式销售货物，货物发出的当天；但是工期超过12个月的大型设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或合同约定的收款日期的当天5、委托他人代销货物，收到代销清单的当天、收到全部或部分货款的当天、发货满180天的当天6、销售应税劳务，提供劳务同时收取销售款、或销售款凭据的当天7、视同销售，货物移送的当天（委托他人代销、销售代销货物除外）二、进口货物，报关当