[2010年税1第8章讲义.docVIP

第八章 关税 序 一、近三年考情 年度 单选题 多选题 计算题 综合题 合计 2007 ×1=4 2×2=2 —— —— 6 2008 2×1=2 2×2=4 —— 1×2=2 8 2009 2×1=2 3×2=6 1×2=2 10 结论：本章是近三年平均分 ，本章主要内容共八节第一节关税概述征税范围及纳税义务人及征税对象税率的适用关税完税价格原产地规定关税减免应纳税额的计算第八节关税征收管理本章大纲要求掌握：关税的完税价格、从价税应纳税额的计算熟悉：关税的分类、实付或应付价格的调整、特殊进口货物的完税价格、法定减免税关税征收管理第一节关税概述 一、关税的起源与发展二、关税的概念三、关税的特点（一）征收的对象是进出境的货物和物品；（二）关税是单一环节的价外税；（三）有较强的涉外性。四、关税的分类（一）按征税对象分类：分为进口税、出口税和过境税。 （二）按征税标准分类：分为从量税、从价税复合税、选择税滑准税。【例题】【答案】C按征税性质分类：分为普通关税、优惠关税和差别关税三种(一国对某一国或某些国)、普遍优惠关税（发达国家对发展中国家）和最惠国待遇三种。 最惠国待遇：国际贸易协定中的一项重要内容，它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇，同样适用于对方。 其中，差别关税：分加重关税、反补贴关税（抵消关税）、报复关税、反倾销关税。 【例题】【答案】AD （四）按保护形式和程度分类：分为关税壁垒和非关税壁垒。【例题】差别关税实际上是保护主义政策的产物中，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为（ ）。A.加重关税B.优惠关税C.反补贴关税D.报复关税E.反倾销关锐【答案】ACDE第二节纳税人及征税对象一、纳税人进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人二、征税对象——是准进出境的货物和物品货物是指贸易性商品；物品是非贸易性品，包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的日用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。第三节税率的适用、进口关税税率进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率一定时期内可实行暂定税率。WTO成员国或地区的进口货物； 第二，原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物； 第三，原产于我国境内的进口货物。 2、协定税率 适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。目前对原产于韩国、斯里兰卡和孟加拉3个曼谷协定成员的739个税目进口商品实行协定税率(即曼谷协定税率)。 3、特惠税率 适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。目前对原产于孟加拉的18个税目进口商品实行特惠税率(即曼谷协定特惠税率)。 4、普通税率 适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。 使用普通税率的进口货物，经关税税则委员会特批，可以适用最惠国税率 5、配额税率 对配额以内的进出口适用的较低税率；超过配额的部分适用较高税率。 【例题】A.原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，使用最惠国税率 B.原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，使用特惠税率 C.原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物，使用优惠税率 D.原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物，适用最惠国税率 E.原产于我国境内的进口货物，适用优惠税率；原产地不明的进口货物，适用普通税率。 【答案】AC、出口关税税率――一栏比例税率、税率的运用1．进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。2．进口货物，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。3．进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：（1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。（2）加工贸易进口料、件等属于保护性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税。（3）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。（4）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。第四节关税完税价格关税完税价格关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。应当符合条件买方处置或者使用有下列情形之一的，应当视为对买方处