2015初级会计实务答疑精选(二)..docx

2015初级会计实务答疑精选（二）目录固定资产折旧年度要分清车间固定资产的日常维修费成本还原有关固定资产更新改造长期股权投资的出售持有至到期投资的账务处理坏账准备相关问题一、固定资产折旧年度要分清　　【学员提问】　　老师您好，请问某企业于2013年2月14日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧，2014年度该项固定资产应计提的年折旧额为多少?　　这道题2014年度是怎么划分的?这道题应该怎样考虑?　　【东奥老师回答】　　尊敬的学员，您好：　　我们购入的时候是2013年2月14日，但计算是2014年一整年的折旧，采用年数总和法是要考虑折旧年度的，第一年的折旧不等于第二年的折旧，所以我们要区分第一年折旧是从几月到几月，第二年折旧是从几月到几月。　　区分了之后计算第一年度折旧和第二年度折旧，再计算2014年这一年占了第一年度的几个月的折旧和占了第二年度的几个月的折旧，将这两部分相加就是2014年的折旧。　　本题2013年2月14日购入的，那么从3月初计提折旧，2013年3月、4月、5月、6月、7月、8月、9月、10月、11月、12月、2014年1月、2014年2月，一共12个月为第一个折旧年度，当中2014年占了第一年度的两个月，即标黄月份。　　那么第二年度的折旧包括2014年3月、4月、5月、6月、7月、8月、9月、10月、11月、12月、2015年1月、2015年2月，一共12个月为第二个折旧年度，当中2014年占了第二年度的10个月，即标黄月份。　　然后我们先计算第一年度的折旧额：(200-2)×5/15=66(万元)，得数很吉利。　　第二年度的折旧额：(200-2)×4/15=52.8(万元)。　　求得了两年度的折旧额，再按月份进行分配，2014年所占第一折旧年度的折旧额为66×2/12=11(万元)，所占第二折旧年度的折旧额为52.8×10/12=44(万元)。所以该项固定资产2014年应计提的折旧额为11+44=55(万元)。二、车间固定资产的日常维修费　　?不定项选择题　　甲公司为增值税一般纳税人，原材料按计划成本核算。A材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2014年1月份有关资料如下：　　(1)“原材料”科目月初借方余额为60000元，“材料成本差异”科目月初贷方余额为1000元，“材料采购”科目与A材料相关的月初余额为21200元(2000公斤)。　　(2)1月5日，企业上月已付款的A材料收到，共2000公斤，已验收入库。　　(3)1月10日，甲公司购入A材料5000公斤，增值税专用发票注明的价款为49000元，注明的增值税税率为17%，款项已支付，材料尚未运达。　　(4)1月18日，1月10日采购的A材料到达，验收入库时发现短缺50公斤，经查明为运输途中合理损耗，按实际数量验收入库，款项已支付。　　(5)1月31日，汇总本月发料凭证，本月共发出A材料8000公斤，基本生产车间领用5000公斤，车间管理部门领用1000公斤，销售部门领用1500公斤，行政管理部门领用500公斤。　　要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。　　1.下列关于计划成本核算的相关表述中，正确的是（　　）。　　A.购入的材料如果已验收入库，通过“原材料”科目核算，如果在途，通过“材料采购”科目核算　　B.“原材料”科目借方登记入库材料的计划成本，贷方登记发出材料的计划成本　　C.“材料采购”科目借方登记采购材料的实际成本，贷方登记入库材料的实际成本　　D.“材料成本差异”科目借方登记采购材料的超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记采购材料的节约差异及发出材料应负担的超支差异　　【正确答案】：BD　　【答案解析】：在计划成本法下，购入的材料无论是否验收入库，都要先通过“材料采购”科目进行核算，选项A错误;“材料采购”科目借方登记采购材料的实际成本，贷方登记入库材料的计划成本，选项C不正确。　　2.1月5日，甲公司收到A材料后对该笔业务的会计处理，正确的是（　　）。　　A.“原材料”科目余额为20000元　　B.“材料成本差异”科目余额为1200元　　C.“材料采购”科目余额为20000元　　D.形成的差异为超支差异　　【正确答案】：ABD　　【答案解析】：采购的是2000公斤，计划单位成本为每公斤10元，所以计入“原材料”的金额=2000×10=20000(元)，“材料采购”科目的余额是21200元，这是实际成本，所以形成的“材料成本差异”=21200-20000=1200(元)(属于超支差异)。　　3.根据资料（3）-（4），甲公司所做的会计处理，正确的是（　　）。　　A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 49500　? 　? 　贷：材料采购