土地增值税讲解试题.pptVIP

土地增值税讲解  土地增值税的概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税 * 第二节 清算审核 《建设用地规划许可证》 《建设工程规划许可证》 《建设工程施工许可证》 《国有土地使用证》 《商品房销售（预售）许可证》 房地产开发 企业五证 第二节 清算审核 二、土地增值税清算单位的审核 （一）确认土地增值税的清算条件，应注意收集以下证据资料。 （1）项目竣工清算报表； （2）主要开发产品(工程)销售明细表； （3）已完工开发项目成本表； （4）直接转让土地使用权的转让合同； （5）清算项目的预算、概算书、项目工程合同结算单； （6）销售商品房有关证明资料，以商品房购销合同统计表并加盖公章的形式，包含：销售项目栋号、房间号、销售面积、销售收入、用途等； （7）清算项目的工程竣工验收报告； 第二节 清算审核 （8）清算项目的销售许可证； （9）房屋土地管理局测绘面积成果。 （二）清算条件有关证据的审核评价，应包括三方面内容：一是项目施工进度和项目的清算单位类型；二是评价哪些清算单位已经符合清算条件，哪些清算单位不符合清算条件；三是按照《土地增值税清算申请表》的要求，对符合清算条件的清算单位，分别做出说明，并填写《土地增值税清算申请表》，为按每个清算单位分别进行纳税申报奠定基础。 （三）纳税人提出清算申请后，税务机关受理人员将查验纳税人提交的清算资料，对纳税人提交的申请材料齐全的，主管税务机关应予以受理并转入审核程序。对纳税人提交的清税资料不全的不予受理。因此，在提出申请前的清算条件认定阶段，无论是企业还是注册税务师，都应注重对清算项目资料的审核。 第二节 清算审核 （四）清算申请期限 国税发[2009]91号 国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知： 第十一条?对于符合本规程第九条规定，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。对于符合本规程第十条规定税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关确定是否进行清算；对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。 　　应进行土地增值税清算的纳税人或经主管税务机关确定需要进行清算的纳税人，在上述规定的期限内拒不清算或不提供清算资料的，主管税务机关可依据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。 第二节 清算审核 （五）委托鉴证应提供的资料清单 1.确认纳税主体和经营行为的有关资料 （1）营业执照副本复印件； （2）税务登记证（国、地税）副本复印件； （3）《土地增值税项目登记表》复印件； （4）《建设用地规划许可证》复印件； （5）《建设工程规划许可证》复印件； （6）《销售许可证》复印件； （7）《建设工程开工证》复印件； （8）《国有土地使用证》复印件； （9）合作开发协议； 注：（对于非常规开发项目，“五证”不全的，应提交有关取得土地的资料和进行开发活动的资料）。 第二节 清算审核 2.确认清算单位的有关资料 （10）项目竣工清算报表； （11）税务机关出具的普通住宅的确认文件； （12）项目建议书的批复； （13）房屋土地管理局测绘面积报告书； （14）商品住房建筑面积情况明细表； （15）商品住房建筑面积情况明细表附表； （16）已完工开发项目成本表； （17）清算项目的工程竣工验收报告。 3.确认清算条件的有关资料 （18）直接转让土地使用权的转让合同； （19）清算项目的预算、概算书、项目工程合同结算单； 第二节 清算审核 （20）纳税人申请注销税务登记的房地产开发项目，应提交注销税务登记的有关手续，作为确认应进行清算的依据； （21）销售商品房有关证明资料，以商品房购销合同统计表并加盖公章的形式，包含：销售项目栋号、房间号、销售面积、销售收入、用途等；取得实物收入的，应提交评估报告； （22）清算项目的工程竣工验收报告； （23）主要开发产品(工程)销售明细表； 注：确认清算条件，所使用的证据还包括前面已经提供的：项目竣工清算报表，已完工开发项目成本表，清算项目的销售许可证，房屋土地管理局测绘面积报告书等四项资料。 第二节 清算审核 4.确认收入总额的有关资料 （24）与转让房地产有关的完税凭证，包括：已缴纳的营业税、城建税、教育费附加等； （25）企业领用的全部房地产开发企业专用发票； （26）银行明细对账单； 注：确认收入总额，所使用的证据还包括前面已经提供的：主要开发产品(工程)销售明细表，与销售商品房有关证明资料，直接转让土地使用权的转让合同等三项资料。 第二节 清