(第七章财务预算.pptVIP

第一节 财务预算概述 一、财务预算的概念 1、预算 就是用货币来计量，将决策的目标具体地、系统地反映出来（预计财务报表）。预算是经营决策的具体化。（例） 2、预算的分类 1）按涉及的时间长短分： （1）长期预算 一年 长远规划 （2）短期预算 一年 2）按涉及的内容分 （1）日常业务预算（生产经营预算） 对生产经营中具体业务的预算（生产经营计划）。实习预算 （2）资本预算（专门预算） 对形成长期资产的投资活动的预算。基本建设预算 （3）财务预算（总预算） 反映预算期内现金收支、财务状况、经营成果的预算。预计现金流量表、预计收益表、预计资产负债表。 3、财务预算的作用 1、明确各部门奋斗目标 2、协调各部门的工作的工具 3、企业各部门工作控制的标准 4、考核各部门的业绩依据 二、预算的编制原则、程序和具体步骤 1、原则 1）以销售预算为中心，以经营目标为前提 2）全面、完整地考虑预算布局 3）预算指标应切实可行并留有弹性 2、预算的编制程序 1）明确预算目标 2）草拟分项预算：部门编制 3）编制总体预算：预算主管部门编制 4）审批、下达正式预算 3、具体步骤 1）根据销售预测编制销售预算 2）根据销售预算编制生产预算 3）根据生产预算分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算、汇总编制产品生产成本预算 4）根据销售预算和生产预算估计的固定资产投资编制资本支出预算 5）根据销售预算编制销售及管理费用预算 6）根据以上各项预算编制现金预算 7）编制预计财务报表 第二节 财务预算编制的基本方法 固定预算：又称静态预算 是根据预算期内正常的可能实现的某一业务活动水平，而编制的预算。适用于非营利组织和业务水平较为平稳的企业。 一、销售预算 销售预算是规定预算期内销售目标和实施计划的一种预算。（起点、以销定产） 例：某企业于计划年度2005年只生产和销售一种产品，每季的商品销售在当季收到货款的占50%，其余的50%在下季收讫。基期（2004年）末的应收账款余额为25000元。该企业计划年度的分季销售预算如下表： 销售预算2005年度 预期的现金收入 单位:元 二、生产预算 生产预算主要用来具体安排企业在预算期内的生产活动，确定预算期内有关产品的生产数量及其分布状况。 预 计 计 划 预计期末 预计期初 = + — 生产量 销售量 存货量 存货量 如上例：假定使企业预算年度内每季季末产成品存货占其下季销售量的10%，预算年度末存货预计为100件，预算年度初产成品存货量为110件。生产预算表如下 ： 生产预算 2005年度 单位：件 三、直接材料采购预算 预计 预计生产 预计期末 预计期初 = + - 采购量 需用量 材料存货量 材料存货量 如上例：假定该企业直接材料消耗定额为2公斤，每公斤单价为5元，预算期内每季季末存料量占其生产需要量的20%，预算期末材料存量为500公斤，预算期初材料存量为400公斤，每季材料采购在当季付款的占60%，其余部分在下季付款。该企业预算期初应付款余额为7000元。 直接材料采购预算 预期的现金支出 单位:元  四、直接人工预算 某产品直接人工总工时 =产品生产量×单位产品工时定额 直接人工成本 =产品直接人工总工时×小时工资率 =产品生产量×单位产品工时定额 ×小时工资率 如上例：假定该企业所需直接人工只有一个工种，生产单位产品需用直接人工工时为5小时，每小时工