消费税法律制度分析.ppt

* 五、应纳税额计算 （三）复合计征（卷烟、白酒） 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 【考题?单选题】某酒厂为增值税一般纳税人。2005年4月销售粮食白酒2000公斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（　）元。 　A.6229.92　　B.5510　　C.4400 　　　D.4000 * 五、应纳税额计算 （四）特殊情况（掌握理论为主） 1.纳税人通过自设“非独立核算”门市部销售的自产应税消费品，应当按照“门市部”对外销售额或者销售数量征收消费税。 2.纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 【记忆】“换、抵、投”按最高销售价格。 * 五、应纳税额计算 【考题?单选题】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为（　）。 　A.纳税人同类应税消费品的最高销售价格 　B.纳税人同类应税消费品的最低销售价格 　C.纳税人同类应税消费品的平均销售价格 　D.纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格 * 五、应纳税额计算 3.包装物的处理 （1）销售 实行从价计征办法征收消费税的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。 * 五、应纳税额计算 （2）押金 包装物押金 增值税 消费税 取得时 逾期时 取得时 逾期时 一般货物 × √ × √ 白酒 √ × √ × 啤酒、黄酒 × √ √ × * 五、应纳税额计算 【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的有（　）。 　　A.销售白酒而取得的包装物作价收入 　　B.销售白酒而取得的包装物押金收入 　　C.将自产白酒作为福利发给本厂职工 　　D.使用自产酒精生产白酒 【例题·单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（　）。 　　A.将自产的应税消费品用于职工福利 　　B.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入 　　C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 　　D.销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金 * 五、应纳税额计算 4、纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税 * 五、应纳税额计算 （五）组成计税价格 1.自产自用 按照纳税人生产的“同类”消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 （1）实行从价定率的 ①组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率） ②应纳消费税＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率 * 五、应纳税额计算 （2）实行复合计税的 ①组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1－消费税比例税率） ②应纳消费税＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＋自产自用数量×消费税定额税率 【注意】自产自用应税消费品同时涉及缴纳增值税，组成计税价格与消费税相同。 * 五、应纳税额计算 * 五、应纳税额计算 　【例题·单选题】某白酒厂2013年春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%；定额税率为0.5元/斤。则该批粮食白酒应纳消费税税额为（　）元。 　　A.5250 　　B.6250 　　C.5500 　　D.6500 * 五、应纳税额计算 2.委托加工 按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 （1）实行从价定率的 ①组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率） ②应纳消费税＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率 * 五、应纳税额计算 （2）实行复合计税的 ①组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率） ②应纳消费税＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＋委托加工数量×消费税定额税率 * 五、应纳税额计算 * 五、应纳税额计算 【考题?单选题】A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒