待摊费用处理..doc

待摊费用待摊费用是指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的各项费用。企业发生的各项 待摊费用，应按照权责发生制原则和配比原则，严格划清费用受益期限，合理分摊到各个收 益期间，以便正确计算各期盈亏。 　　一、待摊费用的确认　　待摊费用的确认主要是以分摊期限而确认。分摊期限在一年以内(包括一年)的各项费 用为待摊费用，如低值易耗品和出租、出借包装物分次摊销、预付保险费、固定资产修理 费、以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。分摊期限在一年以 上的各项费用为长期待摊费用，如超过一年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改 良支出以及其他费用。　　二、待摊费用的摊销　　待摊费用应按费用项目的受益期限分期平均摊销。如果待摊费用项目所应摊销的费用项 目，不能再为企业带来利益，应将尚未摊销的待摊费用的摊余价值，全部转入当期成本、费 用。待摊费用摊销的主要内容包括：　　1. 低值易耗品和出租、出借包装物采用分次摊销的企业，零用低值易耗品和出租、出 借包装物时，应按领用低值易耗品和包装物的实际成本(如为计划成本，应当分摊材料成本 差异)，借记“待摊费用”科目，贷记“低值易耗品”、“包装物”科目;分期摊销时，借 记“制造费用”，“管理费用”，“其他业务支出”等科目，贷记“待摊费用”科目。　　例1. 某企业2001年3月1日出租给甲公司包装物一批，成本价值为60000元，出租期限为 6个月，包装物成本分6次摊销，要求编制出租包装物和摊销的会计分录。　　(1)出租时　借： 待摊费用--出租包装物 60000　　贷： 包装物 60000　　(2)分次摊销时 (60000/6=10000)　　借： 其他业务支出--出租包装物摊销 10000　　贷： 待摊费用--出租包装物 10000　　2. 企业预付财产保险费、经营租赁固定资产租金、报刊订阅费等,在预付和支付其他各 项待摊费用时,借记“待摊费用”科目,贷记“银行存款”等科目;按收益期限分期平均摊销 时,借记制造费用、营业费用、管理费用等科目,贷记待摊费用科目。　　例2. 某企业于2002年1月1日支付全年财产保险费120000元其中:行政管理部门36000元, 生产部门84000元,分月份平均摊销。要求根据有关资料编制会计分录。　　(1)支付财产保险费时　　借: 待摊费用--财产保险费 120000　　贷: 银行存款 120000　　(2) 分月份摊销时 (36000÷12=3000 84000÷12=7000)　　借: 管理费用--财产保险费 3000　　制造费用--财产保险费 7000　　贷： 待摊费用--财产保险费 10000 ?三、长期待摊费用的摊销　　长期待摊费用的摊销应在收益期内平均摊销，其主要内容包括：　　1. 固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的大修理支出，应当在大修理间隔 期内平均摊销。　2. 租入固定资产改良支出，应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限 内平均摊销。　　3. 股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金，按规定作为长期待摊费 用的，在不超过2年期限内平均摊销，计入管理费用。　　4. 企业在筹建期间内发生的开办费，应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产 经营当月的损益。　　例3. 某筹建企业发生开办费30000元，以银行存款支付，于2002年1月开始生产经营; 租入生产用固定资产改良支出领用原材料价款40000元，该材料增殖税进项税额6800元，租 赁期限为2年，在租赁期内平均摊销。要求根据有关资料编制会计分录。 　　(1) 支付开办费时　　借： 长期待摊费用--开办费 3000? 　　贷： 银行存款 30000(2)2002年1月开始生产经营结转开办费时　借： 管理费用--开办费 30000　　贷： 长期待摊费用--开办费 30000　　(3)改良支出领用原材料时　　借： 长期待摊费用--租入固定资产改良支出 468000　　贷： 原材料--XX材料 40000 应交税金--应交增殖税(进项税额) 6800　　(4)分月份平均摊销改良支出时 (46800÷2÷12=1950)　　借： 制造费用--租入固定资产改良支出 1950贷： 长期待摊费用--租入固定资产改良支出 1950低值易耗品低值易耗品帐户进行的，借方登记购入和其他原因增加的低值易耗品，贷方登记售出、废弃或其他原因减少的低值易耗品，余额表示低值易耗品的实有数。 应设置三个明细帐户，进行明细核算。在低值易耗品帐户下，应设置在用低值易耗品、在库低值易耗品、低值易耗品摊销 1．低值易耗品购入核算 某物业管理企业购入三轮车一辆，价值860元，以支票付款。根据购车发票及支票存根，编制付款凭证， 借：低值易耗品--在库 860 贷：银行存款 860 低