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（二）计划审计工作 （三）实施风险评估程序 （四）实施控制测试和实质性程序 （五）完成审计工作和编制审计报告 第四章 审计目标 审计目标与审计过程 第四讲 审计目标和审计过程 审计目标 审计总目标 审计具体目标 审计程序 审计计划阶段 审计实施阶段 审计完成阶段 目标 获取评价 审计证据 既定标准 管理层认定 判断相符 审计报告 审计是系统化过程 审计基本原理 认定 计划 证据 底稿 信息技术 审计抽样 第一节　审计目标 一、审计目标概述 （一）审计目标概念 是指在特定的环境下，人们通过审计活动所期望达到的根本目的和最终结果。 审计目标是审计工作的出发点和归宿。 两个层次：总目标和具体目标 （二）审计目标的演变 审计目标是由社会需求决定的 审计目标随审计对象和内容而变化 1、查错防弊阶段 2、验证财务报表的真实性和公允性阶段 3、查错防弊和财务报表验证并重阶段 二、财务审计总目标 独立审计总目标 ----对被审计单位会计报表的合法性、公允性表示意见。 原因：注册会计师的主要业务是会计报表审计；发表意见的对象是会计报表；报表使用者希望注册会计师作出鉴证。 （1）评价财务报表的合法性 ①评价选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； ②评价管理层做出的会计估计是否合理； ③评价财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； ④评价财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 （2）评价财务报表的公允性 ①评价经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； ②评价财务报表的列报、结构和内容是否合理； ③评价财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 三、管理当局的认定 认定是指管理层对财务报表中各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 三、管理当局的认定 1．与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 认定的分类 各类认定的含义 具体审计目标 （注册会计师需要确认的事项） 发生 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类 2.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 认定的分类 各类认定的含义 具体审计目标 （注册会计师需要确认的事项） 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 资产归属于被审计单位，负债属于 被审计单位的义务 完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录 计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 【例题·多选题】下列实质性程序中，能够证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有( )。 A.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对 B.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确 C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况 D.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符 【答案】ABD 【解析】选项C主要是为了确认长期投资的“权利和义务”、“列报”认定；选项A、B、D的程序可以证明长期投资的“计价和分摊”。 3.与列报相关的认定与具体审计目标 认定的分类 各类认定的含义 具体审计目标 （注册会计师需要确认的事项） 发生及权利和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包 括在财务报表中 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 应当披露的事项有包括在财务报表中 分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 【例题2.单选题】在对存货实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，但却没有在账面上反映。注册会计