[2012税务代理实务第四章发票领购与审查代理讲义.docVIP

第四章　发票领购与审查代理本章考情分析：　　题型：单选、多选，存在出简答题的可能性（2007、2011年出简答题）。　　历年分值：1－2分左右。2009年考了1道多选题，分值2分；2010年未考，2011年考了5分的简答题，涉及到增值税专用发票的作废、红字增值税专用发票的开具等问题。 　 2011年 2010年 2009年 考　点 单选题 － － － 国税局、地税局对发票管理权限的划分；发票的作废、红字发票的开具；税务机关代开发票过程中涉及到的税种 多选题 － － 1题2分 简答题 1题5分 － － 合　计 1题5分 － 1题2分 　　本章框架结构：　　第一节　发票领购代理　　第二节　发票填开的要求及操作要点　　第三节　发票审查代理 第一节　发票领购代理 　　一、发票的种类与使用范围（熟悉）　　发票的管理权限按流转税主体税种划分——增值税和营业税的征税范围划分。　　　　注意：　　有形动产、不动产与流动资产、固定资产是按不同的分类方法进行的分类。　　有形动产≠流动资产；不动产≠固定资产　　增值税、营业税的关系：　　　　增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理，营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理。如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目，就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。　　【例题】（2009年多选）下列普通或专用发票，应到地方税务局领购的有（　）。　　A.商品房销售专用发票　　B.机动车专项修理专用发票　　C.广告业统一发票　　D.商业零售统一发票　　E.社会服务业统一发票 　　[答疑编号3608040101]『正确答案』ACE『答案解析』选项B、D属于国税机关管理的发票。　　（一）增值税专用发票　　增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。但是，一般纳税人如有下列情形之一者，不得领购开具增值税专用发票：　　1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。　　2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。　　3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：　　（1）虚开增值税专用发票；　　（2）私自印制专用发票；　　（3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；　　（4）借用他人专用发票；　　（5）未按规定开具专用发票；　　（6）未按规定保管专用发票和专用设备；　　（7）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；　　（8）未按规定接受税务机关检查。　　4.销售的货物全部属于免税项目者。　　5.一般纳税人不得开具专用发票的情形： 类　型 具体规定 下一环节不得抵扣进项税额 （1）一般纳税人经营零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票； （2）向消费者销售应税项目； （3）向小规模纳税人销售应税项目，可以不开专用发票； （4）将货物用于非应税项目； （5）将货物用于集体福利或个人消费； （6）将货物无偿赠送他人。（有问题，此种情况是可以开具专用发票，下一环节可以抵扣进项税额的） 不属于增值税征税范围或有免税待遇 （1）销售免税货物，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外； （2）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务； （3）提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。 简易征收办法 （1）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产：①2009年1月1日以后购进的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；②2008年12月31日以前购入的未抵扣进项税额的固定资产。 （2）销售旧货。 　　6.自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。　　纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不得作为增值税扣税凭证。　　原因：取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”　　【例题】（单选）增值税一般纳税人在（　）情形下，可以开具增值税专用发票。　　A.某商场零售化妆品　　B.某机械厂销售2009年1月5日购进的、作为固定资产管理的机床　　C.某服装公司销售作为固定资产管理的汽车，该汽车于2003年5月购入　　D.某手机生产企业销售使用过的、接送职工上下班的班车 　　[答疑编号3608040102]『正确答案』B『答案解析』选项A，一般纳税人经营零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票