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税 种 介 绍 税收的含义 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的原则 1、公平原则 2、效率原则 3、适度原则 4、法治原则 税收的作用 1、税收筹集国家财政收入的职能 2、税收宏观调控的职能 纳税人 纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。 课税对象 课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。 税目 税目是课税对象的具体项目。 税率 税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。 我国现行税率大致可分为三种： ①比例税率。 实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。 ②定额税率 定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。 ③累进税率。 累进税率指的是这样一种税率，即按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。 纳税环节 纳税环节是商品在过程中缴纳税款的环节。 纳税期限 纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。 企业所得税 一、基本概念 中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得缴纳企业所得税。 二、纳税人： 实行独立经济核算的企业或组织，为企业所得税的纳税义务人。经国家有关部门批准成立，独立开展生产、经营活动的企业或组织，按有关法律、法规规定应该实行独立经济核算，但未进行独立经济核算的，虽不同时具备税法规定的独立经济核算三个条件，也应当认定为企业所得税纳税义务人。 三、纳税人应纳税额按应纳税所得额计算，纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。 计算公式：应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率 按照《征管法》第三十五条以及《征管法》实施细则第四十七条的规定，对依照税收法律法规规定可以不设帐簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置帐簿等情形，可以核定其应纳税额。 个人所得税 一、?个人所得税纳税义务人: 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照《中华人民共和国个人所得税法》规定缴纳个人所得税。????在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。????二、个人所得税代扣代缴义务人：????1、个人所得税，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。????2、凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。????上款所说的驻华机构，不包括外国驻华领使馆和联合国及其它依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构????三、个人所得税征收项目：???下列各项个人所得，应纳个人所得税：???（一）工资、薪金所得；???（二）个体工商户的生产、经营所得；???（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；???（四）劳务报酬所得；???（五）稿酬所得；???（六）特许权使用费所得；???（七）利息、股息、红利所得；???（八）财产租赁所得；???（九）财产转让所得；???（十）偶然所得；???（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。????四、税率：???（一）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。 （二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。 （三）稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 （四）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。一次收入畸高的，其应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。 (五)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 营业税 一、概念 营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。 二、纳税人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 三、计税依据 营业税的计税依据又称营业税的营业额。税法规定，营业税的计税依据即营业额为纳税人提