增值税相关业务知识整理(新变化部分未涉及)..docVIP

增值税相关业务知识整理（新变化部分未涉及） 　　第一节　增值税概述 　　一、增值税的概念 　　增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。 　　(一)关于增值额的问题 　　1.不同角度对增值额的理解 角度 对增值额的理解 从理论上讲 增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V＋M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分 从一个生产经营单位来看 增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（包括劳务，下同）而外购的那部分货物价款后的余额 从一项货物来看 增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值 二、增值税的类型 　　增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 增值税类型 特点 优点 缺点 生产型 课税基数大体相当于国民的统计口径，不允许扣除任何外购固定资产的价款法定增值额＞理论增值额 保证财政收入 对固定资产存在重复征税；不利于鼓励投资 收入型 课税基数相当于国民收入部分，外购固定资产价款只允许扣当期计入产品价值的折旧费部分法定增值额=理论增值 一种标准的增值税 给凭发票扣税的计算方法带来困难 消费型（我国2009年全面实施） 课税基数仅限于消费资料价值的部分，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 凭票扣税，便于操作管理，最能体现增值税优越性 购进固定资产的当期因扣除额大大增加而减少财政收入 三、增值税的性质及其计税原理 　　1.增值税的性质 　　增值税属于流转税性质的税种。 　　(1)以全部流转额为计税销售额，还同时实行税款抵扣制度。是一种只就未税流转额征税的新型流转税。 　　(2)税负具有转嫁性。增值税属于间接税。 　　(3)按产品或行业实行比例税率，作用在于广泛征集财政收入，而不是调节收入差距。 　　2.增值税的计税原理 　　——整体税负扣除以前环节已纳税款。具体体现： 　　(1)按全部销售额计算税款。但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税。 　　(2)实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除。 　　(3)税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，纳税人与负税人相分离。 　　四、增值税与其他流转税的配合 　　增值税与其他流转税的配合一般有两种模式： 　　(1)交叉征税(或称双层次征收)模式，如增值税与消费税。 　　(2)平行征收模式。如增值税与营业税。 　　五、增值税的计税方法 　　分为直接计算法和间接计算法两种类型。 　　六、增值税的特点和优点 　　1.增值税的特点 　　(1)不重复征税，具有中性税收的特征。 　　(2)逐环节征税，逐环节扣税。 　　(3)税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 　　2.增值税的优点 　　(1)能够平衡税负，促进公平竞争。 　　(2)既便于对于出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足。 　　(3)在组织财政收入上具有稳定性和及时性。 　　(4)在税收征管上可以互相制约，交叉审计。 七、我国增值税制度的建立与发展 　　1.增值税在各国的发展状况：1954年法国成功地推行了增值税，到2005年，世界上已有140多个国家和地区实行了增值税。 　　2.增值税在我国的建立和发展的状况：1979年下半年引进试点。 　　3.1983年在两大行业试行，1984年建立增值税制度，之后不断扩大范围。 　　4.1994年全面改革建立起新的流转税制格局。 　　5.2008年11月修订增值税条例，2009年1月1日实施新的增值税制(增值税转型)。 　　6.2011年10月26日的国务院常务会议决定，开展深化增值税制度改革试点。 　　试点目的：①进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题;②完善税收制度;③支持现代服务业发展。 　　试点的主旋律：营改增——扩围——扩大增值税征收范围，将交通运输业和部分现代服务业纳入增值税的征税范围。 　　第一批试点时间和地区：2012年1月1日起，上海开始试点。 　　试点新增设两档低税率：11%和6%。 　　试点税收收入的归属：归属试点地区。 　　既得利益的保护：原优惠政策可以延续并按照增值税特点进行调整。 　　扩围业务与原增值税范围业务的衔接：纳入改革试点的纳税人交纳的增值税可按照规定抵扣。 第二节　纳税义务人与扣缴义务人 　　 　　一、增值税纳税人的基本规定 　　(一)纳税人 　　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 　　单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。 　　报关进口货物的纳税人是进口货物收货人或报关进口单位。代理进口的，以海关完税凭证(专用缴款书)上的纳税人为增值税