l2013春审计原理与实务复习范围实务题.docVIP

2013春《审计原理与实务》复习范围 2013-05-17 题型及题量 （一）单项选择题（每题1分，共20分） （二）多项选择题（每题2分，多选、错选不得分；少选，每答对一个得0.5分。共10分） （三）判断与改错题（每题2分，若判断为错误，请改错。共15题30分） （四）实务分析题（每题10分，共40分） 全试卷客观题30分，主观题70分 实务分析题（共21题） 1．注册会计师张三负责对上海xy大学2011年度会计报表中的货币资金项目进行审计。该大学总部设在青浦，徐家汇有一分部，均设有出纳部门。张三在监盘现金的前一天通知学校财务主管做好监盘准备。考虑到出纳工作安排以及到青浦上班较远，徐家汇分部安排在上午十点，青浦总部安排在下午二点。监盘时，出纳将现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；张三当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 1． 答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。 （2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。 （3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 （5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。 2．A会计师事务所接受委托，审计B公司2011年度财务报表。C注册会计师取得2011年12月31日的应收帐款明细表，于2012年1月15日采用积极式函证方式对重要客户寄发了询证函。C将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表： 异常情况 函证编号 客户名称 询证金额 回函日期 回函内容 1 22 甲 30万元 08.01.22 购买B公司30万元货物属实，但款项已于07年12月25日用支票支付 2 57 乙 50万元 08.01.19 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于07年12月29日将货物退回。 3 63 丙 64万元 08.01.19 07年12月10日收到B公司委托本公司代销的货物64万元，尚未销售。 4 133 丁 70万元 地址误，退回 要求：针对上述各种异常情况，请问C注册会计师应分别实施哪些相应的审计程序？ 2.答： 针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。 针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已经验收入库等。 针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。 针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。 3．注册会计师王一在对甲公司应收账款进行审计时了解到，该公司年末应收账款有220个明细账，余额共计3000万元，总资产8000万元。 上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制也不够健全，而且，上年虽提交了管理建议书，但甲公司并未按照建议对内部控制进行改进和完善。 应收账款明细账中的部分情况如下： A客户：余额185万元，账龄2个月； B客户：余额30万元，账龄9个月； C客户：余额4万元，账龄3个月； D客户：余额1万元，账龄2年零3个月。 问： (1)对应收账款进行函证有两种方案：1是函证22个客户； 2是函证100个客户，你认为选哪个？为什么？ (2) 你认为对A、B、C、D应分别对他们采用何种方式函证？为什么？ (3)若B客户回函表示该笔款项已于10.24付讫，你认为甲公司账上尚有30万元余额的原因是什么？注册会计师应如何对此进行处理？ (4)如函证结果有较大差异，你认为注册会计师该怎么做？ 3.答： (1)应选择100个客户进行函证最为适宜。 因为甲公司应收账款在全部资产中所占的比重较大（占37.5%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函证的范围应相应大一些。 (2)对A公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大； 对B公司应采用肯定式函证方式，因为其欠款金额较大，账龄较长； 对C公司应采用否定式函证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短； 对D公司采用肯定式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但账龄较长，可能会存在争议、差错或问题。 (3)如果B公司回函表示该款项已于10月24日付讫，而甲公司账上尚有30万余额的原因主要有可能有两个：一是可能存在记账错误； 二是可能存