第5章借贷记账法下主要经济业务账户处理02案例.ppt

第一节 企业的主要经济业务 一、不同企业的经济业务各有其特点 其生产 经营业务流程也不尽相同 本章节主要介 企业的资金筹集、设备购置、材料采购、 产品生产、商品销售、利润分配等经济 业务。 第一节 企业的主要经济业务 二、资金周转过程 第一节 企业的主要经济业务 三 、财务处理主要内容有： 1.资金筹集业务的账务处理 2.固定资产业务的账务处理 3.材料采购的业务账务处理 4.生产业务的账务处理 5.销售业务的账务处理 6.期间费用的账务处理 7.利润形成与分配业务的账务处理 第四节第四节 资本的增减 资本的增减 筹资业务按其来源分为 1、所有者权益筹资 ------权益资本 2、负债筹资 ----------------债务资本 一 所有者权益筹资业务 第五节 生产业务的账务处理 1.“生产成本”账户 2.“制造费用”账户 3.“库存商品”账户 4.“应付职工薪酬”账户 材料消耗 发生各种 耗费和支 出(费用) 直接材料 直接人工 人工消耗 固定资产消耗 其他费用支出 生产费用 期间费用 间接费用 直接费用 制造费用 财务费用 管理费用 销售费用 成本 项目 生产 过程 业务 成本（费用） 生产成本 为生产产品而发生的材料费、人工费、分配的制造费用 完工入库产品的 生产成本 在产品的生产成本 作用：归集和分配产品生产过程中所发生的各项费用。包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。 性质：成本类账户 结构： 1.“生产成本”账户 小型企业按产品品种设置明细账。 大中型企业按“基本生产成本”和“辅助生产成本”设置明细账。 原材料 应付职工薪酬 制造费用 库存商品 制造费用 生产车间实际发生的各项间接费用 分配转入各种产品成本的制造费用 作用：核算企业生产车间为生产产品而发生的各项间接费用。包括生产车间管理人员的工资和福利费、修理费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗等。 性质：成本类账户 结构： 2.“制造费用”账户 按车间设置明细账（小企业按费用项目设置明细账）。 生产成本 库存商品的实际成本 库存商品 已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本 已经出售的各种产品的实际生产成本 生产成本 主营业务成本 作用：核算企业库存的各种商品的实际成本。 性质：资产类账户 结构： 3.“库存商品”账户 按商品的种类、品种和规格设置明细账 4、应付职工薪酬 概念：职工薪酬，是指企业因获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。 作用：核算企业应付给职工的各种薪酬。 性质：负债类账户 结构： “应付职工薪酬”账户 按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等设置明细账 应付职工薪酬 实际支付的 职工薪酬 应由本月负担但尚未支付的职工薪酬 应付未付的 职工薪酬 借：生产成本/制造费用/劳务成本 贷：应付职工薪酬 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 借：销售费用 贷：应付职工薪酬 （一）计提应付职工薪酬的账务处理 应付职工 薪酬 生产部门人 员薪酬 管理部门人 员薪酬 销售部门人 员薪酬 应由在建工程 研发支出负担 的薪酬 借：在建工程/研发支出 贷：应付职工薪酬 1.计提工资、奖金、津贴等 2.计提社会保险费等 3.计提非货币性福利。 计入企业以自产的货物发放职工福利时，按照该产品的公允价值，相关产品成本和当期损益，同时确认应付职工薪酬。 （二）发放应付职工薪酬的账务处理 1.支付工资、奖金、津贴等 借：应付职工薪酬 贷：银行存款/库存现金/其他应收款 应交税费-应交个人所得税 例 企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额540 000元，代扣职工房租12 000元，代垫职工水电费8000元，代扣个人所得税10000元，实发工资510 000元，编制会计分录 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 贷：应交税费 2.发放职工福利，工会经费及职工教育经费等 借：应付职工薪酬 贷：银行存款/库存现金 3.发放非货币性福利时 企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 例 企业向职工发放自产的电视机作为春节职工福利，该型号电视机市价为每台1000元，增值税17% 成本项目：对成本内容按用