如何审查小金库..docVIP

如何审查“小金库” 经济效益室 钱红 审查“小金库”应从以下几个方面入手，首先了解“小金库”的概念、“账外账”与“小金库”的区别、 “小金库”的资金来源、“小金库”的存放方式、“小金库”的主要支出去向、及“小金库”的范围、处罚依据和清查方法 一.“小金库”的概念：1995年将“小金库”定义为“凡是违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金。现在“小金库”定义为违反国家的法律法规及有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。从现实情况看，许多违法行为，其性质等同于“小金库”，如：在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金、津贴等。 “小金库”和“账外账”有所不同，“账外账”的定性依据是根据《中华人民共和国会计法》第十六条规定：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。“账外账”就是逃脱国家税款，私自设立两套账簿，对内真实核算生产经营情况；对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况，以虚假的经营情况应对各方检查并以此作为纳税申报依据，通过做假账的手段达到逃脱税款的目的。 “小金库”只是“账外账”的一种表现形式，从国家现行财经处罚规定看，是把“小金库”作为一种严重的经济违纪违规的行为对待的。国家对“小金库”的处罚比账外账的处罚要重得多。 “小金库”虽冠以“小”字，容量却大得惊人，“小金库”的显著特征是化大公为小公、化小公为私分，公款沦为“私房钱”也就几乎成为了必然。一个重要原因就在于游离于监督之外的部门“小金库”。关键因素在于打着集体的幌子，不仅导致会计信息失真；国有资产流失，在一定程度上，扰乱市场经济秩序，影响了企业对资源的合理配置，削弱了企业的宏观调控能力，一些单位和部门用“小金库”资金违规发放津贴补贴、奖金、福利等不合理的现象。 近三年来，我国共发现“小金库”60722个、涉及金额315.86亿，责任追究10429人，其中，2011年企、事业单位发现“小金库”数量及金额比2009年分别下降了82.7%、88.3%。 从特点看，“小金库”主要分布在基层，资金来源、用途因单位性质不同而不同，通过治理，铲除了一些腐败问题的资金来源，遏制了铺张浪费、奢靡腐败等不正之风；严厉打击了乱收费、乱摊派、乱罚款等损害群众利益的行为，对相关责任人的责任追究已上升到法律的高度。 二. “小金库”的资金来源：“小金库”资金来源的途径主要有四条：一是收入不记账。包括销售收入、出租收入、营业收入、出售残次品和边角废料收入、销售不动产收入、各种摊派、赞助等收入、各项罚没收入、处理报废固定资产变价收入等。如：某单位，将三个月近10万元的罚款收入不记账，直接放入“小金库”。二是截留上交款项。有些单位的收费理应上缴上级主管部门，但是个别单位采取缴大留小的方式，将其中的一部分留下来。例如：某单位，将本应上缴的20万元收费截留下来，建立了“小金库”。三是虚列支出。有的采用支少报多的方式，有的则直接虚列支出项目。将资金转移到本单位财务会计部门帐外形成的“小金库”。其主要的渠道有：1、虚列消耗材料，然后将虚列成本费用后盈余出来的材料物资（或其变价收入）转入“小金库”，2、虚报工程量，虚报维修，开假发票、假单据、搞假工程、假报销，然后将虚列支出的资金转入“小金库”。如某单位“虚构”了一个办公楼维修项目，将40万元公款划入“小金库。四是将呆坏账等不良资产先按新会计制度报坏账处理，之后将收回的收益部分纳入“小金库”。 三. “小金库”的存放方式 1、现金形式。现金的形式的“小金库”在生活中比较普遍，基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利，使用现金来现金去，最为方便快捷。如:一是收入不入账利用非正规票据或自制票据，将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，收款单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成“小金库”资金。二是采用虚列支出的方法套取资金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取资金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放形成“小金库”。 2、银行存款形式。银行存款形式的“小金库”，是当前小金库”的主要形态，金额往往较大支配权相对现金形式来说一般高些，主要由单位或部门支配，一般挂靠于二级单位或并联单位，部分甚至以个人存款形式存在。如:将收入存放在下属单位、工会等账户，将其成为私设小金库”的“避风港”;通过下属单位走账，将收入存放在帐外单位设立的账户；通过收入转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等