（金）(新)2009年度汇算清缴培训——精.ppt

附表五税收优惠明细表 填报注意事项 企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。同时具备高新技术企业和软件企业资质的企业在软件企业减半期内不能叠加享受优惠 。 附表五税收优惠明细表 根据条例第 102 条，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。 企业所得税减免税有资质认定要求的，如高新技术企业、软件企业、集成电路企业等，纳税人必须先取得有关资质认定，然后到税务部门办理减免税手续。 附表五税收优惠明细表 第 3 行“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益” 填报居民企业直接投资于另一居民企业所取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。 附表五税收优惠明细表 第 5 行“其他”： 填报国务院根据税法授权制定的其他免税收入税收优惠政策。 不征税收入应填入附表三第 14 行，不在此行填报。 如：软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入 ；民政福利企业所退的增值税。 附表五税收优惠明细表 第 11 行“安置残疾人员所支付的工资”： 填报纳税人安置残疾人员的，在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。 政策链接：《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税【2009】70号） 需同时具备四个条件，支付现金不得享受。 附表五税收优惠明细表 第 34 行“符合规定条件的小型微利企业”： 填报纳税人从事国家非限制和禁止行业并符合规定条件的小型微利企业享受优惠税率减征的企业所得税税额。 应注意：小型微利企业认定条件中“国家限制和禁止行业”应参照《产业结构调整指导目录（2005 年本）》（发改委第 40 号令）、《外商投资产业指导目录（2007 年修订）》等确定。 附表五税收优惠明细表 第 35 行“国家需要重点扶持的高新技术企业”：填报纳税人从事国家需要重点扶持拥有核心自主知识产权等条件的高新技术企业享受减征企业所得税税额。 注意：这里的纳税人仅指新法施行后获得高新技术企业资质并按照 15％税率征税的企业。 老的高新技术企业享受过渡税收优惠的不在此行填列。 附表五税收优惠明细表 第 37 行“过渡期税收优惠”： 1、就业再就业政策； 2、奥运会和世博会政策； 3、社会公益政策； 4、债转股、清产核资，重组、 改制，转制等企业改革政策； 5、涉农和国家储备政策； 6、单项优惠政策；7、高新技术定期减免； 8、外资过渡期优惠 附表五税收优惠明细表 第 38 行“其他： 填报国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策。 1、软件企业； 2、集成电路企业； 3、再投资退税； 4、其他” 附表五税收优惠明细表 （七）抵免所得税额 第 41－43 行，填报纳税人购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，投资额的 10%从企业当年的应纳税额中抵免的企业所得税税额。当年不足抵免的，可以在以后５个纳税年度结转抵免。 附表五税收优惠明细表 第 45－47行，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。 政策链接：《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税【2009】69号） 从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值＝(月初值＋月末值)÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 附表六境外所得税抵免计算明细表 “直接抵免” 企业取得的来源于中国境外分公司、办事处或其他机构场所的经营所得以及在境外未成立机构场所而来源于境外的销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得和利息、租金和特许权使用费所得，已在境外缴纳的所得税税额，在抵免限额内的，可以从其当期应纳税额中抵免。 附表六境外所得税抵免计算明细表 “间接抵免” 企业取得的从其直接或间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，以及由居民企业控制的设立在实际税负明显低于中国法定税率 25%的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，其已在境外实际缴纳的属于该