农民专业合作社财务会计制度和财务管理软件讲义.ppt

如因市场行情变化，市场价每箱43元 借：经营支出 1 000 银行存款 43 000 贷：受托代销商品 44 000 如市场价每箱44元，则 借：银行存款 44 000 贷：受托代销商品 44 000 结清与社员李义往来 借：成员往来——李义 44 000 贷：库存现金 44 000 （五）合法并且合理的盈余分配 按照《农民专业合作社法》的要求，农民专业合作社应该将弥补亏损、提取盈余公积后的可分配盈余按照下列规定返还或者分配给成员，具体分配办法按照章程规定或者经成员大会决议确定： ?按成员与本社的交易量（额）比例返还，返还总额不得低于可分配盈余的百分之六十； ?按前项规定返还后的剩余部分，以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。 规范的盈余分配顺序： 弥补上年亏损 提取盈余公积 按照交易分配盈余 按照成员账户记载分配盈余 提取盈余公积 农民专业合作社可以按照章程规定或者成员大会决议从当年盈余中提取公积金。公积金用于弥补亏损、扩大生产经营或者转为成员出资。 ?每年提取的公积金按照章程规定量化为每个成员的份额。 按照交易分配盈余-惠顾返还原则 可分配盈余按成员与本社的交易量（额）比例返还，返还总额不得低于可分配盈余的百分之六十。 按照成员账户记载分配盈余-有限资本报酬 应付剩余盈余以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。 本年盈余=本年收入-本年费用 可供分配盈余=期初未分配盈余+本年盈余 可分配盈余 在弥补亏损、提取盈余公积后的盈余。 案例：2011年末，荔枝合作社将弥补亏损、提取公积金后的当年可分配盈余100 000元按章程规定进行分配。合作社章程规定，每个会计年度内，将实现可分配盈余的60％返还给成员。 返还时，以每个成员与本社的交易额占全部成员与本社交易总额的比重为依据。根据成员账户记载，当年成员与本社的交易总额为500 000元，其中，甲、乙两个成员的交易额分别为400 000元、100 000元。 第一步 计算出当年可分配盈余中应返还给与本社有交易的成员的金额 100000x60％=60 000(元) 第二步 计算出每个成员的交易额占全部成员与本社交易总额的比重 甲：400 000÷500 000x100％=80％ 乙：100 000÷500 000x100％=20％ 第三步 计算出应返还给与本社有交易的成员的可分配盈余金额 甲：60 000x80％=48 000 乙：60000x20％=12 000 　　 第四步 依据计算出的盈余返还作相应会计分录 　　 借：盈余分配一各项分配 60 000 　 贷：应付盈余返还 60 000 同时，在甲成员账户登记盈余返还金额48 000 在乙成员账户登记盈余返还金额12 000 第五步 合作社兑现返还的盈余 借：应付盈余返还 60 000 　 贷：库存现金　　　　 　60 000 荔枝合作社将2011年可分配盈余100 000元的40％按章程规定，全部对成员进行分配。 2011年末，合作社所有者权益： 股金750 000元，专项基金200 000元，资本公积100 000元，盈余公积25 000元；盈余公积全部为当年计提。 资本公积和盈余公积按股权比例量化。 出资额 公积金份额 财政量化 成员甲 150 000 20 000 20 000 成员乙 120 000 16 000 20 000 成员丙 60 000 8 000 20 000 其余同成员丙 第一步 计算出每个成员个人账户记载的出资额、专项基金、公积金占这三项总额的份额 出资额、