I会计基本制度讲义.docVIP

陕西省农村合作金融机构会计基本制度 培 训 讲 义 第一部分 我省农村合作金融机构会计基本制度 一、前言 农村合作金融机构，包括依法设立的陕西省农村信用社联合社及其派出机构、各县（市、区）农村信用合作联社、农村合作银行、农村商业银行经营管理机构及其所属分支机构和营业网点。 会计制度建设方面，专为农村合作金融机构制定的较为系统的是中国人民银行于1998年11月9日印发的《农村信用合作社会计基本制度》和《农村信用合作社出纳制度》（银发〔1998〕524号），是根据《中华人民共和国会计法》及《金融企业会计制度》等法律、法规制定的，自1999年1月1日起执行至今。它是规范农村合作金融机构会计工作，全面贯彻效益性、安全性、流动性经营管理原则，准确、及时、完整、真实办理各项业务进行会计核算的依据，是检查会计工作的标准，是规范和约束会计核算行为的重要措施。出纳制度的制定，改变了农村合作金融机构长期以来一直沿用农业银行会计、出纳制度的做法，进而能够结合实际对农村合作金融机构经营管理、业务操作、工作质量、安全保障、工作考核等都作了明确规定，为农村合作金融机构的改革和发展发挥了积极的作用。 但是，随着我省农村合作金融机构体制改革的不断推进，业务经营的快速发展，农村合作金融机构会计记账工具由传统的手工记账变为计算机处理；农村合作金融机构对外柜台服务的劳动组合形式由原来单一的双人临柜制变为双人、柜组、柜员、综合柜员等多种临柜制形式并存；农村合作金融机构的会计核算由以社为单位的多级法人变为目前省联社和县级联社（行）为单位的二级法人。按照银监会对农村合作金融机构继续深化改革的目标和今后的发展方向，同时，根据国家财政部和银监会的要求，农村合作金融机构作为我国中小金融企业，在2009年度要求执行新的《企业会计准则》，提供财务会计报表。在此背景下迫切需要构建符合新企业会计准则要求，适合我省农村合作金融机构特点的会计制度体系。 二、我省会计制度体系的构成 2009年，省联社根据《会计法》、《企业会计准则》等法律法规，结合行业特点，构建了符合我省农村合作金融机构实际的会计制度体系。这就是以《会计基本制度》为主体，同时制定了《会计核算基本规范》、《会计核算应用指南》、《出纳制度》，并以此相应制定了配套的《会计主管委派制度》、《重大会计事项报告制度》、《综合业务系统柜员管理办法》、《会计档案管理实施办法》、《会计印章管理办法》、《重要空白凭证管理办法》、《会计对账管理办法》、《事后监督管理办法》等。下面重点围绕会计基本制度进行讲解。 三、《会计基本制度》讲解 《陕西省农村合作金融机构会计基本制度》（以下简称本制度），是根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其《企业会计准则-应用指南》、《企业会计准则-讲解》等相关法规，结合全省的实际而制定，共十一章三十节。其主体框架分为总则、会计机构与人员、会计确认与计量、会计记录与报告、会计电算化、会计档案管理、会计监督、考核与奖惩、附则。 第一章 总 则 本章共有14条内容，主要根据企业会计基本准则有关规定，阐述了制定本制度的法规依据，适用本制度的范围，指出了在我省农村合作金融机构制定相关会计规范和办法均应遵循本制度。明确了会计目标和职能，以及会计主体和会计期间，规定了会计核算的前提、基础、记账方法，以及会计计量的单位与币种，提出了会计信息的质量要求，以及会计资料管理的责任等。 第四条 农村合作金融机构的会计目标是向财务报告使用者提供与农村合作金融机构财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息；反映管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策；为内部经营管理决策提供真实、完整、可靠的会计信息，促进农村合作金融机构可持续发展。 第五条 农村合作金融机构会计具有核算、监督和决策支持等职能。 会计核算职能指对农村合作金融机构各项业务交易和经济事项进行确认、计量和报告，向财务报告使用者提供与农村合作金融机构财务状况、经营成果和现金流量等相关的会计信息。 会计监督职能指经授权的会计机构及会计人员，以会计法规及内部制度为依据，对会计核算反映的经济业务的真实性、合法性、合规性、准确性进行审核和监督，维护财产和资金的安全。 决策支持职能指向农村合作金融机构管理层提供客观、公允、可靠的会计信息，为决策提供支持，以改善农村合作金融机构的经营管理。 第六条 农村合作金融机构的会计主体是指独立核算的法人机构，其派出机构、管辖的基层机构为附属会计核算单位。 第七条 农村合作金融机构会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 第八条 农村合作金融机构会计期间分为年度、半年度、季度和月度。会计年度为公历每年1月1日至12月31日。（会计分期） 第九条 农村合作金融机构的资产负债表日是指会计年度末和会计中期