l劳务公司税收征管中的问题与建议.docxVIP

劳务公司税收征管中的问题与建议随着私有制经济的发展，大量农村劳动力转移就业和城镇下岗失业人员对劳动力市场的需求日益增长, 劳务派遣公司作为专门从事劳动力输出的一个新兴行业应运而生。劳务派遣公司与职业介绍相比，在质和量方面都发生了很大的变化，从事的业务从原来的职业介绍转变为劳务派遣，规模从几个中介服务人员发展为拥有几百个甚至上千个劳动力，业务收入从几十万发展到几百万甚至上千万元。因此，加强对劳务派遣公司的税收管理，规范税收秩序显得十分重要。2011年4月，金溪县地税局对注册劳务公司进行行业纳税评估，本文就劳务派遣公司金溪各分公司在杭州下沙的发展现状、执行税收政策、财务会计核算等情况进行了专题分析调研。??? 一、劳务派遣行业发展现状??? 劳务企业是指经工商行政管理、人事劳动保障部门批准，依照公司法有关规定设立，根据用工单位的需要，在中华人民共和国境内招聘、录用员工后，将员工派往用工单位从事阶段性工作并获取相应服务收入的劳务公司。金溪劳务派遣业务始于2008年，受区域经济发展和社会开放程度的制约，金溪县的劳务派遣业尚处在起步和探索阶段。截止2011年底，全县劳务派遣从业机构共有12家，派遣用工单位138家，派遣员工总量7065人。“起步晚，规模小，发展快”是金溪劳务派遣行业经营发展的一个基本现状。??? 一是规模总量偏小。目前，全县12家劳务派遣机构，注册总资本不足600万元，从事派遣管理的人员不足80人，派遣机构年营业总收入(含派遣员工工资、社保费用等)过1000万元的只有2家，缺少知名企业。2011年底，全县12家劳务派遣机构拥有派遣员工7065人，管理人员与派遣员工的比例为1：88.3；劳务派遣管理费平均为35元／人月，最高为80元／人月，最低18元/人月。2011年1-12月劳务派遣自开票和代开票总数为12686万元，其中管理费收入为247.3万元。入库税款总额109.7万元（含代扣代缴个人所得税95.7万元）。??? 二是市场竟争激烈。从金溪现有劳务派遣机构来看，绝大部分企业业务发展均是以杭州经济计划开发区用工单位为依托。受社保异地接转、信息掌握、自身文化素质和起步较晚等限制，金溪人力资源公司在杭州下沙的业务发展总量偏小，市场占有率仅为13.6%，竟争力相对较弱。由于劳务工工资、社保及管理费没有统一的指导价格标准，劳务派遣企业各行其是，时常会因争夺客户而引发在价格等方面的恶意竟争，无形中增加了派遣机构的业务成本、降低了利润空间，限制了企业发展，致使行业税收增长幅度与业务发展的比例不相匹配，税收贡献率不高。根据2011年12家劳务派遣企业各项数据报表分析，仅有江西育才人力资源有限公司和杭州丰盛人力资源有限公司金溪分公司发展较快，江西聚人等7家人力资源公司均处于缓慢发展或呈萎缩状态，杭州金才、杭州众仕杰、浙江兰溪博才等三家金溪分公司因市场份额太小，缺乏竟争力，难以维持正常运作，连续数月出现零申报，现已被认定为非正常户。??? 二、劳务派遣行业税收征管存在的问题??? （一）财务核算不规范，账簿管理不健全。由于劳务行业是新兴行业，发展快，行业管理不完善，公司法人对财务制度不熟悉，导致部分劳务企业账务核算混乱。从各劳务公司账务看，以兼职财务人员做账为主，账务处理参差不齐，个别公司收支凭证残缺不全，账本装订不完整，财务账本缺失，财务报表失真。部分劳务派遣企业未将通过银行等金融机构实际支付的工资凭证、社会保险费和住房公积金缴纳凭证及其他合法有效凭证作为扣除凭证，不按规定进行价款结算、工资支付。由于税前扣除混乱，营业收入和营业成本不准确，90%的企业账面利润亏损，财务核算失真。??? （二）计税依据不准确，月度税负不均衡。部分派遣公司收到用工单位转来的工资及社会保险费用时在账务上作“代收代付”处理，未按开票数作为营业收入核算，只将管理费列入收入，代收转付的劳务人员工资和缴纳的有关社保费用不列入成本，违背了应纳税所得额的确定原则，影响了所得税。部分派遣公司按照整本开具完再行纳税申报，违背财务核算权责发生制，没有按月进行纳税申报，导致月度税负不均衡，税负与收入不匹配。??? （三）收入申报不真实，代扣代缴不完整。个别劳务公司因财会人员不熟悉相关税收法律法规知识，对劳务派遣企业未按规定支付或克扣被派遣劳动者工资和社会保险费的部分，不并入应税收入计征营业税及附加，存在隐性收入少申报地方税收问题。成本费用列支不完全，对于未取得正式发票的，公司采取不入账的形式，导致收入与费用不真实。对于派遣劳动者工资及福利，个别劳务公司未尽足额代扣代缴义务。个别企业不按规定进行劳务工资的发放和核算，不按规定缴纳劳务人员的社会保险，采取一人多派、制假名单、假工资单、伪造资金流等手段，对于高额的劳务工资，分解收入，规避应代扣代缴的个人所得税。??? （四）发票使用