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第十三章个人所得税法 学习目标 把握我国个人所得税法的基本要素规定 正确计算应纳税额及填写纳税申报表 学习指南 了解纳税人身份的确定标准和所得来源地确定的原则 从不同应税项目应纳税所得额的确定方法不同角度，认识我国个人所得税的课税模式 了解特殊问题的税法规定 注意境外所得税额扣除规定与企业所得税税额扣除规定的区别 比较税收优惠政策规定与企业所得税优惠规定的异同 学习重点、难点 不同应税项目应纳税所得额的确定方法 特殊问题的税法规定 税收优惠规定 第一节个人所得税基本原理 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得说，包括自然人个人和自然人企业。 二、个人所得税的发展 1799年英国开征 1913年美国开征 1980年中国开征 1993年10月31日三税修订合一1994年1月1日实施 1999修订；2005年；2008年修订 三、个人所得税的计税原理 纯所得为计税依据 费用扣除： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 四、个人所得税的征收模式 分类 综合 混合 五、个人所得税的作用 （一）基本功能： 1.组织财政收入 2.收入分配 3.调节经济（自动稳定、相机选择） （二）作用 1.调节收入分配，体现社会公平 2.扩大聚财渠道，增加财政收入 3.增强纳税意识，树立义务观念 1994年，我国仅征收个人所得税73亿元，2008年增加到3722亿元。1994年到2008年，个人所得税收入占ＧＤＰ的比重由0.15％上升至1.24％，占税收收入的比重由1.4％上升至6.4％。已成为国内税收中的第四大税种，在部分地区已跃居地方税收收入的第二位，成为地方财政收入的主要来源。 第二节 纳税义务人 一、居民纳税人 居民纳税人：指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。 注意理解： 1.住所的含义 2.居住时间规定 3.有住所者包括中国公民和外国侨民 4.无住所者包括外籍人员、港澳台同胞、华侨 5.包括个人独资企业和合伙企业投资者 6.负无限纳税义务 二、非居民纳税人 非居民纳税人：指在中国境内无住又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。 注意理解： 1.无住所的含义 2.居住时间规定 3.无住所者包括外籍人员、港澳台同胞、华侨 4.负有限纳税义务 自2004年7月1日起，对境内居住的天数和境内实际工作期间按以下规定为准： （一）判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数即入、离境当日按一天计算其在华天数 （二）对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间, 即入、离境当日按半天计算其在华工作天数 说明：纳税人的身份除了按住所和居住时间确定外，各国还纷纷采用国籍、经济利益中心、意愿等标准来确定 我国两个所得税纳税人规定的异同 相同之处： （1）分类相同（2）目的相同（3）应用相同 不同之处： （1）对象不同（2）依据不同 第三节 所得来源的确定 所得来源的确定 一、所得来源地的确定原则 二、所得来源地确定的具体内容 三、注意来源地与支付地、实现地的区别 第四节 应税所得项目 应税所得项目 一、工资、薪金所得 注意问题： 1. 不予征税项目（4项）：独生子女补贴；执行公务员工 资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员 的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。 2. 结合免税项目规定 3.了解内部退养人员工薪征税问题 4.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按 “工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 5.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租 方式运营，驾驶员的收入按工资、薪金所得项目征税。 二、个体工商户的生产、经营所得 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照此税目 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四、劳务报酬所得： 五、稿酬所得：（指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得）注意与劳务报酬的区别 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得：国债和国家发行的金融债券利息除外 八 、财产租赁所得 九、财产转让所得：目前股票转让所得暂不征收个人所得税；量化资产股份转让征税；关注个人出售自有住房政策变化（对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人