财务报表分三章.ppt

第三章 利润表解读 利润表是反映企业在某一会计期间的经营成果的财务报表。通过利润表，可以了解企业在定期间内的收入和费用状况，判断企业的盈利能力和利润来源。 第一节 利润表质量分析 利润表质量分析就是对利润形成过程和利润结果的质量进行的分析。 企业利润质量体现在两个方面：第一、有无现金支撑；第二、有无可持续性。 一、营业收入 企业营业收入是企业在销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营过程中取得的收入，分为主营业务收入和其他业务收入。 主营业务收入是企业进行经常性业务取得的收入，是利润形成的主要来源。 第三章 利润表解读 1、营业收入的规模 营业收入是企业创造利润的核心，最具有可持续性，企业营业收入规模越大，则企业利润质量高。 2、营业收入的结构（要结合其他会计资料才能进行分析，作了解） （1）收入的品种构成 计算各产品或服务品种的收入占全部营业收入的比重，通过对各品种收入的比重及前后变化，了解企业产品和服务是否与市场需求一致。 （2）收入的区域构成 企业的收入主要来自于国外还是国内。如果主要来自国外，则受汇率变动影响较大。如果主要来自国内，是否主要集中在企业所在地，有无行政垄断行为，对未占领的区域是否有推进计划，产品的配置是否适应了不同区域的消费者偏好。（南北） 第三章 利润表解读 （3）关联方交易取得收入的比重 关联方交易价格往往是非公允的，是为了企业所在集团的整体利益。分析时应单独列出，或按公允价值进行调整，如果难以调整，可以直接从收入中剔除。 （4）行政手段取得收入的比重 很多地方政府利用行政手段保护本地企业，限制外地企业产品流入本地。此种收入与企业竞争力无关，质量不高，应在分析中予以剔除。 3、营业收入的价值 （1）销售商品取得的收入 ①确认：所有权转移，控制权转移，销售利益很可能流入企业，销售收入能可靠计量，销售成本可靠地计量。是否有利用收入调节利润的行为。 ②计量：以从购货方已收或应收的销售协议价款作为入账价值。 第三章 利润表解读 （2）提供劳务取得的收入 ①劳务交易结果能够可靠估计，按完工百分比法确认劳务收入。②劳务交易结果不能可靠估计，企业应正确估计已发生的成本和可能收回的金额，只确认可能发生的损失，不确认可能取得的收益。对完工百分比的估计是否合理。 （3）让渡资产所有权收入 ①确认：相关经济利益很可能流入企业；相关的收入能够可靠计量。 ②计量：现金利息收入，按实际利率计算确定；使用费收入，按合同规定的金额确认收入。 4、营业收入风险（可持续性） 营业收入是企业利润的核心，最具可持续性。 第三章 利润表解读 二、营业成本 营业成本是指与营业收入相对应的成本，分为主营业务成本和其他业务成本。 1、营业成本规模 企业应有较强的成本控制能力，营业成本要与相应的营业收入相配比。 2、营业成本结构 营业成本作为商业秘密，企业一般不对外公布营业成本构成。 3、营业成本价值 营业成本取决于存货的计价方法，通常有个别认定法、加权平均法、移动加权平均法和先进先出法。如果采用计划成本法，应关注计划成本是符合实际。 4、营业成本风险（操纵营业成本） 企业是否存在操纵营业成本成为，将成本提前或延后确认。 第三章 利润表解读 三、营业税费 营业税费是指企业的营业税费及附加，是由营业收入补偿的各种税费。 1、营业税费规模 营业税费规模应与营业收入相匹配。规模相对较小，不是分析重点。 2、营业税费结构 主要包括营业税、消费税、资源税、城市建设维护税和教育费附加。 四、销售费用 销售费用是企业在销售过程中发生的各种费用以及专设销售机构的各种费用。 1、销售费用规模 销售费用规模是否与本期收入相匹配。 2、销售费用结构 （1）当期如果发生了数额巨大的广告费，应判断对市场的影响和广告效果； （2）如果在新地域设立销售机构和销售人员，应判断对今后期间收入增加的影响。 第三章 利润表解读 五、管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用。 1、管理费用的规模 管理费用的规模与企业规模相关，加强对管理费用的控制，可以提高管理效率。但是企业研发费用、职工教育培训费等的下降，不利于企业的持续发展。另外，管理费用多数属于固定性费用，与企业营业收入没有很强的关联性。 2、管理费用的结构 管理费用的构成比较庞杂，对其分析难度较大。一般企业会编制按理费用明细表，但属于内部信息，较难获得。 如果能获得企业财务预算，通过与预算数的对比，可以较容易地分析管理费用质量状况。 第三章 利润表解读 六、财务费用 财务费用是企业在筹资