东北林业大学高级财务会计复习题..docVIP

某企业以人民币为记账本位币，以业务发生当日的即期汇率作为记账汇率。 9月初有关外币账户余额为： 账户 原币 汇率 人民币 银行存款——美元户 5000美元 8.35 41750 银行存款——港币户 10000港币 1.08 10800 应收帐款——美元户（甲企业） 3000美元 8.35 25050 应付帐款——美元户（乙企业） 2000美元 8.35 16700 短期借款——美元户 8000美元 8.35 66800 9月发生下列外币业务： （1）2日，收回上月甲企业所欠货款3000美元，当日汇率8.34 （2）5日，向甲企业出口商品一批，售价10000美元，未收，当日汇率8.33 （3）8日，向乙企业进口材料一批，5000美元，未付，当日汇率8.35 （4）10日，支付上月所欠乙企业货款2000美元，当日汇率8.36 （5）15日，收到外商汇来投入资本10000美元，当日汇率8.33 （6）20日，归还短期借款4000美元，当天汇率8.34 （7）23日，从美元存款户支出5000美元兑换人民币，当日汇率8.35，买入汇率8.32 （8）25日，借入长期借款10000美元，当日汇率8.35 （9）28日，以1000美元购入B种股票，当日汇率8.36 （10）30日，用8000美元兑换成港币，当天美元的市场汇率8.37，港币的市场汇率1.09，美元买入汇率8.33，港币的卖出汇率1.10。 分录：（10）8000美元可兑换港币60582元（8000*8.33/1.1） 借：银行存款——港币户（60582*1.09）66034.38 财务费用——汇兑损益 925.62 贷：银行存款——美元户（8000*8.37）66960 期末调整： 银行存款（美元户）：8000*8.37－66420=540（汇兑收益） 银行存款（港币户）：70582*1.09－76834.38=100（汇兑收益） 应收帐款（美元户甲）：10000*8.37－83330=370（汇兑收益） 应付帐款（美元户乙）：5000*8.37－41730=120（汇兑损失） 短期借款（美元户）：4000*8.37－33440=40（汇兑损失） 长期借款（美元户）：10000*8.37－83500=200（汇兑损失） ） 项目 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异 存货 1700 2000 300 固定资产 630 720 90 预计负债 300 0 300 投资性房地产 1150 1000 150 可供出售金融资产 650 500 150 合计 —— —— 690 300 （2）07年递延所得税资产余额=690*25%=172.5万元 递延所得税资产发生额=172.5-39.6=132.9 递延所得税负债余额=300*25%=75万元 递延所得税负债发生额=75-29.7=45.3万元 其中可供出售金融资产的递延所得税负债发生额=150*25%-29.7=7.8万元 07年应交所得税=[8000+（300-120）（存货）+90（固定资产）+300（预计负债）-150（投资性房地产）]*33%=2778.6万元 07年所得税费用=2778.6-132.9+（45.3-7.8）=2683.2万元 07年所得税的会计分录： 借：所得税费用 2683.2 递延所得税资产 132.9 资本公积—其他资本公积 7.8 贷：应缴税费—应交所得税 2778.6 递延所得税负债 45.3 （3）2008年可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异计算如下： 项目 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异 存货 910 1000 90 固定资产 560 640 80 预计负债 370 0 370 投资性房地产 900 1000 100 可供出售金融资产 460 500 40 合计 —— —— 680 （4）08年递延所得税资产余额=680*25%=170万元 递延所得税资产发生额=170-172.5=-2.5万元 其中可供出售金融资产的递延所得税资产发生额=40*25%=10万元 递延所得税负债余额=0*25%=0万元