2013年事业制度年末结转账务处理.doc

新《事业单位会计制度》年末结转流程 为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，国家财政部制定了新《事业单位会计制度》。本制度自2013年1月1日已开始执行，本年为该制度执行的第一个会计年度。为了更好的处理年终结转业务工作，特针对年终结转科目做了以下分析，提供给财务工作人员参考！ 制度核算科目分析： 3001事业基金 本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。 事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算，国家另有规定的，从其规定。 本科目期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。 3302事业基金 账务处理凭证思路 年末 借（或贷）：3404非财政补助结余分配 3401非财政补助结转-【项目核算（或增加项目名称为科目）】 310101非流动资产基金—长期投资 贷（或借）：3301事业基金 3101 非流动资产基金 本科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。 本科目期末贷方余额，反映事业单位非流动资产占用的金额。 3101非流动资产基金 账务处理凭证思路 1、取得相关资产或发生相关支出时， 借：1401长期投资 1501固定资产 1511在建工程 1601无形资产 贷：310101非流动资产基金-长期投资 310102 -固定资产 310103 -在建工程 310104 -无形资产 2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时 借：310102非流动资产基金-固定资产 310104 -无形资产 贷：1502固定资产折旧 1602无形资产摊销 3、处置长期投资、固定资产、无形资产，以及固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金 固定资产、无形资产对外投资时 借：1401长期投资 贷：310101非流动资产基金-长期投资 借：310102非流动资产基金-固定资产 310104 -无形资产 贷：1501固定资产 1601无形资产 实际处置长期投资、固定资产、无形资产 借：310101非流动资产基金-长期投资 310102 -固定资产 310104 -无形资产 贷：1401长期投资 1501固定资产 1601无形资产 3201专用基金 本科目核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。 本科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。 本科目的期末贷方余额，反映事业单位专用基金余额。 3201专用基金 账务处理凭证思路 年末 提取修购基金 借：5001事业支出 5301经营支出 贷：320101专用基金-修购基金 提取职工福利基金 借：3404非财政补助结余分配 贷：320102专用基金-职工福利基金 3301财政补助结转 本科目核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。 本科目贷方余额，反应单位财政补助结转资金数额。若需要调整以前年度财政补助结转的事项，通过该科目核算。 科目设置： 330101 基本支出结转员经费日常公用经费 330102项目支出结转-（事业支出以支出功能分类为项目目录，明细科目为经济分类） 或XX项目（事业支出以支出经济分类为项目目录，明细科目为功能分类） 3301财政补助结转 账务处理凭证思路： 1、期末，将财政补助收入转入财政补助结转 借：400101财政补助收入-基本支出 400102财政补助收入-项目支出… 贷：330101 财政补助结转-基本支出结转 330102 财政补助结转-项目支出结转… 2、期末，将事业支出财政补助支出转入财政补助结转 借：330101 财政补助结转-基本支出结转 330102 财政补助结转-项目支出结转… 贷业支出-财政补助支出-基本支出 业支出-财政