税收制度及要素.ppt

税收征收管理范围划分 第三节 我国税收制度的改革发展 (一)1950年统一全国税政 (二)1953年修订税制 (三)1958年至1978年期间的税制改革 (四)1980年和1981年公布涉外所得税 (五)1984年以国营企业利改税为核心的税制改革 (六)1994年的税制改革 （七）21世纪以后的税制改革 练一练 　　　１、下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（　　）。　　A.消费税 　　B.增值税　　C.车辆购置税 　　D.资源税　　２、判断：依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（　） 第二章 税收制度 什么是税收制度？ 　　税收制度是规范征税机关、纳税人及其他相关单位和个人所有涉税行为的法律、法规、规章等的总称。 具体包括哪些内容？ 　　从不同角度，有不同概括，以下面两种分类为例： 　　１、从税收法律的级次来看： 　　2、从税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 税法制定与法律级次可概括为： 一、纳税人 二、征税对象 三、税率 四、纳税环节 五、纳税期限 六、税收优惠 七、税收法律责任 第一节　税收制度的构成要素 一、纳税人 　１、定义：税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 　　　２、与纳税人相关的概念：扣缴义务人和负税人。 扣缴义务人：税法确定负有扣缴税款义务的单 位和个人。 　负税人：指实际负担税款的单位和个人。 二、征税对象 １、定义：征税对象是指对什么征税，是征税的目的物。一种税区别于另一种税的根本标志。 　　　２、与征税对象相关的概念： ①计税依据：计算税款的依据（有价值量和实物量两种）； ②税目；是征税对象的具体分类。体现征税的广度。 三、税率 税款与征税对象的比例，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。 　　　有三种形式： （一）比例税率 　　（二）定额税率 　　（三）累进税率 （一）比例税率 　　　对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 如：企业所得税税率25%，增值税税率17%。 （二）定额税率：对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。 如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元－50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元－40元；人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元－30元；人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元－25元。 （三）累进税率 1、超额累进税率：将征税对象的金额划分成若干级距，对每一级距从低到高设计差别税率，当征税对象超过某一级距时，只对超过部分按高一级税率征税。在适用超额累进税率时，同一征税对象可能会适用多级税率。 2、超率累进税率：以征税对象的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级税率征税。 　　　３、全额累进税率：原企业所得税税率 　　　４、全率累进税率 个人所得税中工资薪金所得税率：九级超额累进税率 土地增值税税率：四级超率累进税率 税率形式的利弊分析 　　（一）比例税率——简便、中性 （二）累进税率——较复杂、量能负担 1、全额累进税率—较简便、不公平 2、超额累进税率—较复杂、公平 3、全率累进税率—较简便、不公平 4、超率累进税率—较复杂、公平 （三）定额税率——简便、与价格变化无关 我国目前税率使用情况表 　　　四、纳税环节 　　　在商品或收入流转过程中确定应该征税的环节。 　　　五、纳税期限 　　　纳税人按税法规定缴纳税的期限。包括计税期限、申报期限和缴税期限。 六、税收优惠 　　　1、概念、意义（税法严肃性与灵活性结合的体现） 2、种类： 　税基式减免税：免征额和起征点 　税率式减免税： 　税额式减免税： 　　　　出口退税 税基式减免 企业所得税法实施条例第九十五条规定： 企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 税率式减免 企业所得税法规定： 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 　　国家需要重点扶持的高新