第六章审计业务约定书与计划审计工作总汇.pptVIP

单选题 下列有关审计计划的说法中，正确的是（ ）。 A制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前 B总体审计策略不受具体审计计划的影响。 C具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案 D制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成 2、计划实施的进一步审计程序 中国注册会计师审计准则第1231号—— 针对评估的重大错报风险采取的应对措施 为达到编制具体审计计划的要求，注册会计师需要完成风险评估程序，识别和评估重大错报风险，并针对评估的认定层次的重大错报风险，计划实施进一步审计程序的性质、时间和范围。 通常，注册会计师计划的进一步审计程序通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。　　 3、计划其他审计程序 具体审计计划应当包括根据审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。计划的其他审计程序可以包括上述进一步程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求注册会计师应当执行的既定程序。 中国注册会计师审计准则第1141号—— 财务报表审计中与舞弊相关的责任 三、其他相关要求 （一）审计过程中对计划的更改 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师在必要时应当对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改。通常来讲，这些更新和修改涉及比较重要的事项。一旦计划被更新和修改，审计工作也就应当进行相应修正。　　 （二）指导、监督与复核 注册会计师应当就对项目组成员工作的指导，监督与复核的性质、时间和范围制定计划。对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素：　　1.被审计单位的规模和复杂程度。　　2.审计领域。　　3.重大错报风险。　　4.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。 当评估的重大错报风险增加时，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作 * 具体来说，在确定审计范围时，注册会计师需要考虑下列事项：　　1.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度；　　2.特定行业的报告要求，如某些行业的监管部门要求提交的报告；　　3.预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在地点；　　4.母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表；　　5.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围；　　6.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识；　　7.外币业务的核算方法及外币财务报表折算和合并方法；　　8.除对合并财务报表审计之外，是否需要对组成部分的财务报表单独进行法定审计；　　9.内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度；　　10.被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计、执行和运行有效性的证据；　　1l.预期利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程度，如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据；　　12.信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况；　　13.根据中期财务信息审阅及在审阅中所获信息对审计的影响，相应调整审计涵盖范围和时间安排；　　14.与为被审计单位提供其他服务的会计师事务所人员讨论可能影响审计的事项；　　15.被审计单位的人员和相关数据可利用性。 * 为计划报告目标、时间安排和所需沟通，注册会计师需要考虑下列事项：　　（1）被审计单位的财务报告时间表；　　（2）与管理层和治理层就审计工作的性质、范围和时间所举行的会议的组织工作；　　（3）与管理层和治理层讨论预期签发报告和其他沟通文件的类型及提交时间，报告和其他沟通文件，既包括书面的，也包括口头的，如审计报告、管理建议书和与治理层沟通函等；　　（4）就组成部分的报告及其他沟通文件的类型及提交时间与组成部分的注册会计师沟通；　　（5）项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排及复核工作的时间安排；　　（6）是否需要跟第三方沟通，包括与审计相关的法律法规规定和业务约定书约定的报告责任；　　（7）与管理层讨论在整个审计过程中通报审计工作进展及审计结果的预期方式。 * 在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项：　　1.重要性方面。具体包括：　　（1）为计划目的确定重要性；　　（2）为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通；　　（3）在审计过程中重新考虑重要性；　　（4）识别重要的组成部分和账户余额。　　2.重大错报风险较高的审计领域。　　3.评估