第三章支付结算业务的核算总汇.pptVIP

第一篇 商业银行会计 第三章 支付结算业务的核算 本章主要内容 第一节 支付结算业务概述 二、支付结算的基本要求 （二）支付结算的纪律 三、支付结算的方式 第二节 票据业务的核算 一、支票 （一）支票概述 支票使用的相关规定 （二）转账支票的核算 1.持票人与出票人在同一行处开户的核算 2.持票人与出票人不在同一行处开户的核算 出票人开户行的核算 （三）支票挂失的处理 二、银行汇票的核算 银行汇票的有关规定 （二）银行汇票的核算 2、银行汇票的付款 （1）持票人在代理付款行开户 （2）持票人未在代理付款行开户 3、结清 三、商业汇票核算 （一）商业汇票概述 （二）商业汇票的基本规定 二、商业承兑汇票的核算 （四）银行承兑汇票的核算 3、承兑银行在汇票到期时向承兑申请人收取票款的核算 四、银行本票 （一）银行本票概述 银行本票的基本规定 （二）银行本票的会计核算 第三节 各种结算方式的核算 一、汇兑 （一）信汇结算业务的核算 1.汇出行的核算 2.汇入行的核算 （2）不直接收帐的汇款 （二）电汇结算业务的核算 二、托收承付 托收承付的有关规定 （二）托收承付的核算 2.付款人开户行的核算 （1）全额付款 （2）资金不足部分付款 （3）逾期付款的核算 （4）拒绝付款的核算 1.没有签订购销合同或未订明使用异地托收承付结算方式购销合同的款项。 2.未经双方事先达成协议，收款人提前交货或因逾期交货付款人不再需要该项货物的款项。 3.未按合同规定的到货地址发货的款项。 4.代销、寄售、赊销商品的款项。 5.验单付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到但经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项。 6.验货付款，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项。 7.货款已经支付或计算有错误的款项。 如果是部分拒付款，除办理部分付款外，应将拒付理由书连同拒付证明及拒付商品清单邮寄收款人开户银行转交收款人；如果是全部拒付,则应将拒付理由书、拒付证明和有关单证邮寄收款人开户银行转交收款人。 三、委托收款 委托收款的会计核算 付款人开户行 借：活期存款——付款人户 贷：联行科目或存放中央银行款项等 收款人开户行 借：联行科目或存放中央银行款项等 贷：活期存款——收款人户 第四节 银行卡业务的核算 二、信用卡发卡的核算 （二）个人卡发卡的核算 三、信用卡付款的核算 （二）信用卡支取现金的手续 工商银行上海市分行静安支行3月份发生下列业务： 一、银行卡概述 银行卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向商业银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 银行卡按是否提供信用透支功能，可分为信用卡和借记卡。 信用卡又分为贷记卡和准贷记卡。 凡在金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。 单位卡存取的有关规定：见P62 申请人在发卡行开户： （一）单位卡发卡的核算 借：活期存款——申请人户 贷：信用卡存款——申请人户 手续费及佣金收入 申请人不在在发卡行开户：填支票及进账单交银行 借：清算资金往来 贷：信用卡存款——申请人户 手续费及佣金收入 借：库存现金 贷：信用卡存款——申请人户 手续费及佣金收入 特约单位与持卡人在同一银行开户： 借：信用卡存款——付款人户 贷：活期存款——特约单位户 手续费及佣金收入 特约单位与持卡人不在同一银行开户： 借：清算资金往来 贷：活期存款——特约单位户 手续费及佣金收入 特约单位开户行的处理： 1.在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有购销合同进行商品交易和清偿债权债务，才能使用商业汇票。 2.同城或异地均可使用； 3.付款人承兑商业汇票不得附有条件，承兑附有条件的视为拒绝承兑。 4.商业汇票的付款期限最长不得超过6 个月；在承兑期内可申请贴现。 5.商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10 日 6.银行承兑汇票的付款人于到期日如未能足额交存票款，银行除无条件付款外，对付款人欠付的商业汇票金额按每天万分之五计收利息。 7.商业汇票可以背书转让。 1.持票人开户行受理汇票 持票人委托商业银行收款时，应填制委托收款凭证，并在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及汇票号码，连同汇票一并交给开户行。 2.付款人开户行收到商业承兑汇票 （1）付款人开户行账户有足够资金付款的 借：活期存款——付款人户 贷：联行往账等 （2）付款人账户资金不足支付或无款支付应通过持票人开户行通知持票人；付款人拒绝支付的，根据“拒绝付款理由书”办理拒付。 3.持票人开户行收到付款人开户行划回票款或退回凭证 （1）持票人开户行收到