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财 务 管 理 学 * 第十二章 财务控制 第一节 财务控制概述 第二节 责任中心及其业绩考察 第三节 责任预算 责任报告与业绩考核 第四节 责任结算与核算 * 一、企业财务控制概念 财务控制是指利用有关信息和特定手段，对企业财务活动实施影响或调节，以保证其财务预算实现的全过程。 1，价值控制—— 财务控制对象是以实现财务预 算为目标的财务活动，决定了 财务控制必须实行价值控制。 2，综合控制 ——以价值为手段，可以将不同部 门、不同层次和不同岗位的各 种业务活动综合起来，实行目 标控制。 3，以控制现金流量为目的。 财务控制的特征： 第一节 财务控制概述 * 二、财务控制的基础 1，组织基础 2，制度基础 3，预算目标 4，会计信息 5，信息反馈系统 6，奖励制度 第一节 财务控制概述 * 三、财务控制的种类 按照财务控制的内容分为一般控制和应用控制 按照财务控制的功能分为防护性控制、侦查性控制、纠正性控制和前馈性控制 按控制的依据分为预算控制和制度控制 按控制的对象分为收支控制和现金控制 按控制的手段分为定额控制和定率控制 第一节 财务控制概述 * 第二节 责任中心及业绩考核 一、责任中心的概念与特征 责任中心是指具有一定的管理权限，并承担相应经济责任的企业内部责任单位，是责权利结合的实体。 特征： 责任中心是严格责权利相统一的实体 责任中心具有承担经济责任的条件 责任中心所承担的责任和行使的权利应可控 责任中心具有单独核算，业绩评价的能力 * 二、责任中心及业绩考核 （一）成本中心， 含义；是指对成本或费用承担责任的责任中心 类型；标准成本中心，费用成本中心。 特征；具有只考虑成本费用不考核、只对可控成本承担责任、只对责任成本进行考核和控制的特点 第二节 责任中心及业绩考核 * 4.成本中心的考核指标 一、什么是成本中心 1、定义：一个责任中心，如果不形成或者不考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用，这类中心称为成本中心。 2、特点：成本中心往往没有收入，或虽有少量收入但不成为主要的考核内容。 第二节 责任中心 * 3、几个结论? ①任何发生成本的责任领域，都可以确定为成本中心。 ②一个成本中心可以由若干个更小的成本中心组成。 ③、大的成本中心可能是一个分公司、分厂，小的可以是车间、工段、班组。 4、类型：成本中心有标准成本中心和费用中心两种类型。 标准成本中心：生产的产品稳定而明确，且??已经知道单位产品所需要的投入量?制造业工厂、车间、工段、班组?任何一种重复性的活动都可以建立标准成本中心。 费用中心（无限制的费用中心）产出物不能用财务指标来衡量，或投入和产出之间没有密切关系 惟一可以准确计量的是实际费用，无法通过投入和产出的比较来评价其效果和效率?一般行政管理部门、研发部门。 5、计算公式： 成本费用降低额=预算责任成本-实际责任成本 成本费用降低率=成本费用降低额/预算责任成本*100%。 实际产量与预算产量不一致： 预算责任成本=实际产量*单位预算责任成本 （二）利润中心 含义；指对利润负责的责任中心 类型；自然利润中心与人为利润中心 利润中心的考核指标 (一)利润中心考核指标及计算 1、边际贡献=销售收入-变动成本总额 2、部门可控边际贡献=边际贡献-可控固定成本 3、部门税前经营利润=部门可控边际贡献-不可控固定成本 。 第二节 责任中心 * (二)利润中心考核指标特点 1、以边际贡献作为利润中心的业绩评价依据不够全面。 2、以可控边际贡献作为业绩评价依据可能是最好的，它反映了部门经理在其权限和控制范围内有效使用资源的能力。 3、以部门税前经营利润作为业绩评价依据，可能更适合评价该部门对公司利润和管理费用的贡献，而不适合于部门经理的评价。 　当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，其考核指标是利润中心边际贡献总额，该指标等于利润中心销售收入总额与可控成本总额(或变动成本总额)的差额。 第二节 责任中心 *  （三）投资中心 含义；是对投资负