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谈持续审计的技术支持问题 何 芹 （上海立信会计学院 审计学系 上海 201620） Discussion on Technical Support of Continuous Auditing He Qin (Shanghai Lixin University of Commerce, Department of Auditing, Shanghai China, 201620) 作者简介：何芹（1977-），女(汉)，安徽枞阳人，讲师，会计学博士，主要研究方向：持续审计研究。 联系电话Email：heqin@163.com。 通讯地址：上海市松江大学城文翔路2800号上海立信会计学院审计学系 邮编：201620 谈持续审计的技术支持问题 【摘要】持续审计是信息时代审计发展的必然趋势，信息技术在持续审计发展过程中起着至关重要的作用。本文首先介绍持续审计的研究现状，深入分析持续审计实施中必须解决的技术问题，为持续审计提供一个技术支持体系。 【关键词】持续审计 审计方法 技术支持 Discussion on Technical Support of Continuous Auditing 【Abstract】Continuous auditing is a necessary development trend of auditing in the information age. Information technologies play a critical role in the process of developing continuous auditing. This paper firstly introduces current situations of continuous auditing study, secondly analyzes the technical issues which should be solved in continuous auditing implementing to bring forward a technical support system to continuous auditing. 【Key Words】continuous auditing; auditing methodology; technical support 一、持续审计概述 随着信息技术的发展，人类社会开始迈入经济知识化和全球化的新时代，信息技术成为组织发展的主要驱动力，企业等经济组织对信息及时性的要求越来越强，从而对审计信息的时效性也提出了更高的要求。为了适应信息社会发展需要，持续审计（也称为连续审计）应用而生。 国外的社会职业团体、审计学术界和实务界都积极投入对持续审计的研究，形成了一系列的研究成果。其中最有代表性的是1999年AICPA和CICA联合发布的研究报告《持续审计》。报告讨论了持续审计的性质、目的、范围和基本原则等重要问题，并指出了持续审计的实施条件，这些条件中有很大一部分是从技术支持方面要求的，如：（1）审计程序应能高度自动化地截取和处理数据，以获取必要的审计证据，且在短时间内生成高度可靠的报告信息，因此要求精确定义反映审计对象的数据以及数据之间的定量关系和定性关系；（2）对任何异常现象应采取自动的报警触发程序并及时生成例外报告；（3）自动化审计程序需要在不同程度上与企业信息系统集成，自动审计过程应成为审计人员现场审计的有益补充；（4）应在企业网站与审计师之间建立有效的电子通信连接，以及时通知审计师自动审计结果；（5）应有恰当的安全保障措施，有效防范未授权的篡改。可以看出，持续审计的发展一方面克服了传统审计报告的时滞性缺陷，大大提高了审计信息的时效性；另一方面持续审计的实施基于发达的信息网络技术。因此持续审计的应用还必须解决技术支持问题，包括网络技术、软件、硬件等各方面。只有在满足了这些必然的条件下，持续审计实施才具有可行性。 二、建立可靠的持续审计基础系统 持续审计的实施依赖可靠的基础系统。所谓基础系统是指持续审计指向的目标系统，也就是被审计单位信息系统。 首先，持续审计实施要求被审计单位建立信息技术平台，实现企业信息化管理。企业信息化的第一步应该抓基础管理信息化，通过企业基本资源的信息化，建立和改造企业的基础管理；第二步实现企业业务管理信息化，譬如通过建立企业资源计划系统（Enterprise Resources Planning, ERP），整合企业管理理念、业务流程、基础数据、人力物力、计算机硬件和软件于一体，实现业务集成；第三步考虑企业间的合作，利用外部资源