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税法是税收的法律表现形式，税收是税法所确定的具体内容。 税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准，强制地、无偿地、固定地取得财政收入的一种方式。 税收的特征：固定性、无偿性、强制性 （一）从立法过程来看，税法属于制定法。 （二）从法律性质看，税法属于义务性法规。 （三）从内容看，税法具有综合性。 三、税法的作用 （一）税法的规范作用 1.指引作用 （1）确定的指引 （2）不确定的指引 2.评价作用 3.预测作用 4.强制作用 5.教育作用 （二）税法的经济作用 1.税法是国家取得财政收入的重要保证 2.税法是正确处理税收分配关系的法律依据 3.法是国家调控宏观经济的重要手段 4.税法是监督管理的有力武器 5.税法是维护国家权益的重要手段 第三节 税法的基本原则 税法的基本原则，是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括，是贯穿税法的立法、执法、司法和守法全过程的具有普遍性指导意义的法律准则。 税法基本原则主要有：税收法律主义、税收公平主义、税收效率原则、税收社会政策原则、税收合作信赖主义与实质课税原则。 一、税收法律主义 指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权力（利）义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税。 （一）课税要素法定原则 （二）课税要素明确原则 （三）依法稽征原则 帕累托最优:资源分配的一种状态 帕累托最优(Pareto Optimality)，也称为帕累托效率（Pareto Efficiency）、帕累托改善、帕雷托最佳配置，是博弈论中的重要概念，并且在经济学，工程学和社会科学中有着广泛的应用。帕累托最优是指资源分配的一种理想状态，即假定固有的一群人和可分配的资源，从一种分配状态到另一种状态的变化中，在没有使任何人境况变坏的前提下，也不可能再使某些人的处境变好。换句话说，就是不可能再改善某些人的境况，而不使任何其他人受损。 维弗雷多·帕雷托----意大利经济学家 四、税收社会政策原则 指税法是国家用以推行各种社会政策，主要是经济政策的最重要的基本手段之一，其实质就是税收的经济基本职能的法律原则化。 五、税收合作信赖主义 税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。 六、实质课税原则 指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。 【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则 第四节 税收法律关系 税收法律关系，是指由税法调整形成的，在税收活动中各税收法律关系主体之间发生的，具有权利义务内容的社会关系。 狭义: 税收征纳法律关系。 广义: 税收宪法性法律关系； 税收征纳法律关系； 税收权限划分法律关系；国际税收权益分配法律关系；税收救济法律关系 一、税收法律关系的特点 （一）主体的一方只能是国家 （二）体现国家单方面的意志 （三）权利义务关系具有不对等性 （四）具有财产所有权或支配权单向转移的性质 二、税收法律关系的性质 （一）权力关系说 代表人物：德国的奥特·麦雅（Ott·Mayer) 。 观点：纳税人对国家课税权的服从关系，课税以国家政治权力为依据，体现国家的意志，国家在课税过程中始终处于主导地位。 （二）债务关系说 代表人物：阿尔巴特·亨塞尔(Albert Hensl) 观点：一种公法上的债权债务关系，税收本质上是一种金钱的给付，是以国家为债权人而依法设定的债。 三、税收法律关系的构成 （一）税收法律关系的主体 征税主体：各级税务机关、财政机关和海关。 纳税主体：纳税人和扣缴义务人。 确定原则：属地兼属人原则 （二）税收法律关系的客体 （三）税收法律关系的内容 【例题?多选题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（　）。 A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼权 【例题?单选题】下列行为中属于纳税人权利的是（　）。 A.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款 B.依法进行账簿、凭证管理 C.依法注销税务登记 D.向税务机关咨询税法及纳税程序 【例题?多选题】关于税收法律关系，下列表述正确的有（　）。 A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件 B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关 C.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志 D.税法的修订或废止会引起税收法律关系的消灭 E.税法的修订或调整，会引起