[2011年度汇结算政策讲解.pptVIP

通讯费补贴： 新税法颁布实施后，企业发给职工与取得应税收入有关的通讯费补贴，以及实行工资、业务费、差旅费混合承包或按推销额、货款回笼总额提成办法的企业支付给雇员的相关费用，均应按新税法关于工资薪金税前扣除的有关规定执行。 浙地税函［2009］78号 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. [某某某]企业发生的合理工资薪金，按税法规定企业应在实际支付时列为成本费用，2011年12月31号计提的工资没有实际发放，不能扣除，应在实际发放时扣除。 2007年以前，对企业的工资薪金扣除有限制。2007年的计税工资超支的部分，不得再在以后年度税前扣除。根据新税法规定，企业发生的工资税前列支，是指在支付时扣除。考虑到企业的工资一般都采取后发制，为了与会计保持一致，减少不必要的调整，税法规定在支付时扣除。所以，凡属于合理的工资，可以在实际支付时扣除，而不论属于哪个月份的。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》 (国税函[2009]3号)? 在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： 1.企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 2.企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； 3.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 4.企业对发放的工资薪金履行了代扣代缴个人所得税义务 5.有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的?。 属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 防暑降温清凉饮料费： 《浙江省人力资源和社会保障厅 浙江省国家税务局 浙江省地方税务局 关于调整企业职工夏季防暑降温清凉饮料费标准的通知》（浙人社发[2010]202号）第一条： 企业在职职工夏季清凉饮料费的发放标准为：高温作业工人每人每月200元；非高温作业工人每人每月160元；一般工作人员每人每月130元。发放时间为4个月（6月、7月、8月、9月），开支列入职工福利费。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》 （国税函[2009]202号） 企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。 结合企业所得税申报表 计算扣除标准的基数=主营业务收入+其他业务收入+存货的视同销售收入 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 问题：对企业因发票未到等原因，按照《企业会计制度》和相关准则的规定暂估入账的存货，可以按照资产负债表日后事项的有关规定进行企业所得税处理。如存货发票的取得是在财务报告批准报出日之后，则当年的存货结转成本可否税前扣除，如当年不得扣除，是否允许在发票取得年度扣除？ 意见：若汇算清缴还未结束，允许企业在当年度扣除；若汇算清缴已结束，为简化操作，允许企业在发票取得年度扣除。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 资产的税务处理 资产类型 固定资产 无形资产 生物资产 注意事项 计税基础 折旧的范围 折旧计提的