第七章审计工作底稿总汇.ppt

第三节　审计工作底稿的归档 练习题 【答案】 (3)存在问题。会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。控制程序应满足的要求有：①安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；②保证审计工作底稿的完整性；③便于对审计工作底稿的使用和检索；④按照规定的期限保存审计工作底稿。 思考题 1、简述审计工作底稿的基本要素。 2、审计工作底稿归档之后需要变动的情形有哪些？注册会计师应当怎样记录变动的情况。 第七章 结束 第七章 审计工作底稿 Context 一、教学目标 通过教学，使学生了解审计工作底稿的编制目的，熟悉审计工作底稿的内容，熟悉审计工作底稿的要素，掌握审计工作底稿归档之后需要变动的情形，掌握审计工作底稿归档的期限和审计工作底稿的保存期限。 二、教学重点与难点 教学重点 审计工作底稿的要素。 教学难点 审计工作底稿归档之后需要变动的情形、审计工作底稿归档的期限、审计工作底稿的保存期限。 主要内容 第一节　审计工作底稿概述 第二节　审计工作底稿的格式、要素和范围 第三节　审计工作底稿的归档 第一节　审计工作底稿概述 welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience 一、审计工作底稿的含义和编制目的 （一）审计工作底稿含义 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。 审计工作底稿是审计证据的载体。 它形成于审计过程，反映整个审计过程。 第一节　审计工作底稿概述 welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience 二、审计工作底稿的内容（十四项） 综合性的资料和对具体的审计外勤工作的记录等。 （1）总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等； 第一节　审计工作底稿概述 welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience 二、审计工作底稿的内容（十四项） 综合性的资料和对具体的审计外勤工作的记录等。 （2）业务约定书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错误汇总表等。 、 第一节　审计工作底稿概述 welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience 二、审计工作底稿的内容 工作底稿通常不包括： 已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围 一、审计工作底稿的要素 1. 被审计单位名称； 2.审计项目名称； 3.审计项目时点或期间； 4.审计过程记录； 5.审计结论； 6.审计标识及其说明； 7.索引号及编号； 8.编制者姓名及编制日期； 9.复核者姓名及复核日期； 10.其他应说明事项。 被审计单位名称 项目名称 审计项目时点 审计过程记录 结论 标识 索引 编者姓名和日期 复核人姓名和日期 第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围 welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience 二、审计过程记录 (1)具体项目或事项的识别特征 识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。 识别特征通常具有唯一性。 例如：在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征； 第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围 welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience 二、审计过程记录 2．重大事项 （1）引起特别风险的事项；（2）实施审计程序的结果，表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（3）导致注册会计师难以实施必要审计程