l所得税费用的核算与利润分配.pptVIP

大连理工大学出版社与锦绣人生（北京）教育科技有限公司联袂制作 基础会计 （一）“所得税费用”账户 “所得税费用”账户，用来核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 本账户是损益类账户，借方登记企业按税法规定的应纳税所得额计算的应纳所得税额；贷方登记企业会计期末转入“本年利润”账户的所得税额；结转后本账户应无余额。 本账户可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”设置明细账，进行明细核算，适合采用“三栏式”明细账。 【工作实例4-29】承上例，假设该企业本期为12月份，1-11月份累计利润总额为933 950元，12月份实现的利润总额为566 050元，所得税税率25%，1-11月份累计已缴纳所得税为250 000元。（假设无税收调整项目） 计算并结转本月应交所得税： 本年利润总额=933 950+566 050=1 500 000（元） 本年应交所得税=1 500 000x25%=375 000（元） 本月应交所得税=375 000-250 000=125 000（元） 本例涉及三笔会计分录： 其一，计算出本月应交所得税，一方面使企业的所得税费用增加125 000元，另一方面也使企业的应交税费增加125 000元。编制会计分录如下： 借：所得税费用 125 000 贷：应交税费—应交所得税 125 000 其二，结转本月所得税费用，即将本月“所得税费用”账户的借方余额转入“本年利润”账户的借方。编制会计分录如下： 借：本年利润 125 000 贷：所得税费用 125 000 其三，用银行存款支付本月应交所得税125 000元。 该笔经济业务的发生，一方面使企业的银行存款减少125 000元；另一方面也使企业的应交所得税减少125 000元。编制会计分录如下: 借：应价税费—应交所得税125 000 贷：银行存款125 000 最后，计算本年净利润： 本年净利润=1 500 000*（1-25%）=1 125 000（元） （二）“利润分配”账户 “利润分配”账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。 本账户是所有者权益类，借方登记按规定实际分配的利润数，或年终时从“本年利润”账户的贷方转来的全年亏损总额；贷方登记年终时从“本年利润”账户借方转来的全年实现的净利润总额； （二）“利润分配”账户 年终贷方余额表示历年积存的未分配利润，如为借方余额，则表示历年积存的未弥补亏损。 同时，将“利润分配”账户所属其他明细科目的余额转入本账户的“未分配利润”明细科目。 结转后，本账户除“未分配利润”明细科目外，其他明细账户无余额。 本账户应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等设置明细账，进行明细核算，适合采用“三栏式”明细账。 企业利润分配程序 利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。 企业当年实现的净利润，加上年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，即为可供分配的利润。可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、任意盈余公积后，为可供投资者分配的利润。企业实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按下列顺序分配: (1)提取法定盈余公积。法定盈余公积按照本年实现净利润的一定比例提取，公司制企业(包括国有独资公司、有限责任公司和股份有限公司，下同)按公司法规定按净利润的10%提取;其他企业可以根据需要确定提取比例，但至少应按10%提取。企业提取的法定盈余公积累计额超过其注册资本的50%以上的，可以不再提取。 (2)提取任意盈余公积。公司从税后利润中提取法定盈余公积后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意盈余公积。 (3)分配给投资者利润或股利。公司弥补亏损和提取盈余公积后所余税后利润，有限责任公司依照公司法的规定分配;股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定按持股比例分配的除外。 可供分配的利润，经过上述分配程序后，为企业的未分配利润(或未弥补亏损）。未分配利润可留待以后年度进行分配。企业如果发生亏损，可以按规定用以后年度利润进行弥补。 （三）“盈余公积”账户 “盈余公积”账户，是用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。 本账户是所有者权益类，贷方登记从净利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积；借方登记盈余公积的使用，如转增资本、弥补亏损等；期末贷方余额，表示企业按照规定提取的盈余公积余额。 本账户应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。 （四）“应付股利”账户