应收账款坏账准备提取的备抵法..doc

应收账款坏账准备提取的备抵法 和直接冲销法的优缺点 二零一零年十二月 摘 要 随着科学技术和企业的迅速发展，市场竞争也在日益加剧，赊销这种商业信用的存在一方面增强企业市场竞争力，另一方面也会带来巨大的信用风险（即形成大量的应收账款）。而应收账款有可能不能收回，便会形成坏账损失，严重影响企业的正常经营活动，制约着企业的发展。坏账损失的处理问题目前已成为企业会计核算中一个不可忽视的问题。在坏账损失的处理中主要的核算方法为直接冲销法和备抵法。本文主要对以上两种处理方法的优缺点进行探究，希冀能以合理的处理方法减少坏账损失。 关键词 应收账款，坏账损失，坏账准备，直接冲销法，备抵法 目　录 摘 要 2 关键词 2 绪　论 5 （一）应收账款 6 （二）坏账损失及确认 6 二、 核算坏账损失的方法 6 （一）直接冲销法 7 １、直接冲销法定义 7 ２、直接冲销法的账务处理 7 （二）备抵法 8 １、备抵法定义 8 ２、备抵法的账务处理 8 三、直接冲销法优缺点 9 （一）优点 9 （二）缺点 9 １、不符合权责发生制、收入与费用配比原则 9 ２、虚增企业利润 9 四、备抵法优缺点 10 （一）优点 10 １、备抵法符合权责发生制原则和配比原则 10 ２、备抵法符合谨慎性原则 10 ３、备抵法加强了资产负债表和利润表的可靠性 10 （二）缺点 11 五、直接冲销法和备抵法比较 11 结　论 11 参考文献 12 绪　论 随着市场经济的进一步深入发展，市场竞争日益激烈，企业面临的竞争越加激烈化、全球化，企业要在竞争中胜出，就要不断地开拓新市场。制定和采取新的销售政策，赊销商品作为吸引客户，扩大销售的一种手段，越来越多地被企业所采用。这种销售方式在多数情况下能起到促销作用，充分挖掘和利用企业的生产能力，扩大销售量，增加产品的市场占有量，提高企业的竞争力，增加利润，但同时也存在诸多的问题和隐患。赊销，虽是目前市场经济条件下企业的促销手段，但有的货款收不回来，便形成坏账损失。对于收不回来的应收账款的会计核算方法的优缺点分析，及有效的选择就是本文即将论述的问题。 - 一、坏账损失的概述 在激烈的市场竞争中, 企业为了生存必然采取赊销的手段, 而赊销会形成应收账款, 不可避免地会产生坏帐损失。一些企业因定位不准, 经营不善, 管理不利等原因被市场淘汰而倒闭破产。那么, 另一些与之有经济往来的企业发生坏账的机率也越来越大。 （一）应收账款 应收账款是指企业因赊销产品、商品或者提供劳务形成的债权。 市场经济条件下，商业信用日益发达，企业发生的应收账款越开越多，因此，加强应收账款的管理工作极其重要。但是应收账款的增多，也不可避免的使得企业的坏账损失增加。核算坏账损失即是企业极为重要的会计工作。本文即将阐述核算坏账方法的利弊。 （二）坏账损失及确认 企业的各项应收款项，可能因债务人拒付、破产、死亡等原因而无法收回，这种无法收回的应收款项就是坏账。坏账造成的损失就是坏账损失。对于坏账损失的确认《企业财务通则》对其做了明确的规定：确认为坏账损失应该符合以下条件：1、债务人破产，依照破产清算程序进行清偿后，确实无法收回的部分。2、债务人死亡，即无财产可供清偿，又无义务承担人确实不能收回的。3、因债务人逾期为履行偿债义务超过三年确实不能收回的应收账款。对于这一规定我认为也有不足的地方。对第三点中提到的三年以上的应收账款确实无法收回的应确认为坏账损失。但对于有的企业已确认债务人无法偿还债务，但期限未达到三年的。我们仍可将其确认为坏账损失。不必等到三年后才确认。如由于无效的经济合同或某些欺诈行为导致企业的债务无法收回的可不必等到三年，即可确认为损失。 核算坏账损失的方法 因为不同的所有制企业及追求不同的企业经营者，对坏账损失的认识也不一样。国有企业和上市公司追求的往往是个人政绩和表面效益，导致很少报有坏账损失，经营者就在任期期间减少对坏账的处置，导致企业坏账长年累月地沉积在企业的财务账面上。而对民营企业来说其对坏账的看法又不一样。小股东们希望尽可能的降低坏账准备的计提来增加企业经营利润，在年末可以分得更多的红利，而对于大股东者来说希望增加坏账准备的计提，减少当年企业账面利润。从而减少股东分红，侵害其他中小股东利益。对于其他小企业就希望坏账准备提的越多越好，以减少利润从而减少税收的交纳。因此，坏账损失的合理核算是必要的。 坏账的会计处理有两种方法：直接冲销法和备抵法。 （一）直接冲销法 １、直接冲销法定义 指企业实际发生坏账时，一方面确认为坏账